2010年中级会计职称《中级会计实务》课后练习题(7)

四、 计算分析题（本类题共2题，共22分，每小题11分。）
36、AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下：
(1)20×6年12月18日AS公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51000万元；其中包括土地使用权为1000万元，AS公司作为投资性房地产，写字楼预计尚可使用年限为40年，写字楼相关手续于当日办理完毕；土地使用权预计尚可使用年限为50年，土地使用权相关手续于20×7年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。同日AS公司与B．公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B．公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
(2)租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼。
要求：
(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录(为简化核算按照整年计算)。
(4)假定租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼，编制有关会计分录。
(5)假定租赁期满后，将写字楼出售，取得价款60000万元存入银行，编制有关会计分录。(不考虑相关税费)
(6)假定20X8年1月1日AS公司认为，出租给B．公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×8年1月1日，该写字楼的公允价值为60000万元，编制相关会计分录。(假设AS按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。)


37、XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。其中欠T公司购货款8 000万元，欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2 000万元。
ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。
XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10 00097元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。
ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。
（2）3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8 000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6 00097元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3 00097元；公允价值为6 00097元；未曾计提减值准备。
（3）3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ公司以其某项固定资产偿还该项债务。
XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1 000万元，公允价值为2 000万元。
（4）4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4 000万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3 200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。
XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1习向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
（1）根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。
（2）计算确定XYZ公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值。
（3）编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。
（4）对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
（5）对XYZ公司与M公司的债务重组，编制xYZ公司的会计分录。
（6）计算确定XYZ公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
（7）编制XYZ公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
（答案中的单位以万元表示）。