38、AS公司2008年末、2009年末利润表“利润总额”项目金额为1800万元、2098.5万元。各年所得税税
率均为25%，与所得税有关经济业务如下：
(1)2008年：
①2008年计提存货跌价准备45万元。
②2007年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递
减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。
③2008年支付非广告性赞助支出为300万元。
④2008年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元可资本化。税法规定可按照实际发生研究开发
支出的150%加计扣除。假定年末尚未达到预定使用状态。
⑤2008年支付违反税收罚款支出150万元。
⑥2008年暂时性差异计算表
(2)2009年：
02009年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30
万元。(固定资产原值仍为900万元)
②2009年支付非广告性赞助支出为400万元。
③2009年1月20日，上述研发支出项目已达到预定用途并交付管理部门使用，预计使用年限为10年，
采用直线法摊销，不考虑残值。
④2009年计提产品质量保证金150万元。
⑤2009年暂时性差异计算表
| 暂时性差异 | ||||
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 存货 | 1000 | |||
| 固定资产原值 | ||||
| 减：累计折旧 | ||||
| 固定资产减值准备 | ||||
| 固定资产账面价值 | ||||
| 无形资产 | ||||
| 预计负债 | 39、A股份有限公司2007年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司，A公司拥有华迪公司75%的股份，从2007年开始将华迪公司纳入合并报表编制范围。 (1)A公司2007年5月15日从华迪公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日投入使用。该设备系华迪公司生产，其产品成本600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。 (2)2006年1月1日，华迪公司按照面值发行公司债券，面值为1100万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第六年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年初，A公司从二级市场购买了华迪公司债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元，不考虑交易费用，A公司采用实际利率法核算，实际利率为6%。 (3)2008年9月28日A公司变卖上述从华迪公司购进的设备，变卖价款600万元，款项已存入银行，变卖该设备时支付清理费用30万元。 要求：编制A公司2007年度、2008年度就上述内部购销设备和债券业务的抵销分录(以万元为单位)。 责编：cxy 相关阅读
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