2010年中级会计职称《中级会计实务》课后练习题(14)

五、综合题（本类题共2题，共33分，每小题16.5分。）
38、大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
（1）大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付价款韵20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31：日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
（3）大华公司本年度委托w商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，w商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
（4）大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。
该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。
（5）大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。
（6）大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1%，"包换"产品占2%，"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。
（7）大华公司本年8月5 日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。
公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。
（8）大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。
（9）大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。

39、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外。甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31日。甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾.造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年10月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利 210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
(3)填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，凋减数以“-”表示)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)(2005年)