38、20×7年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：
(1)20×7年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完工。
(2)20×7年1月1日取得专门借款，本金为3000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。
(3)另外有两笔一般借款：20×6年11月1日取得一般借款，本金为1860万元，年利率为6%，3年期，每年付息到期还本；20×6年12月1日取得一般借款，本金为1500万元，年利率为8%，5年期，每年付息到期还本。
(4)20×7年支出如下：
①1月1日，支付购买工程物资价款和增值税1800万元；
②2月1日，支付建造人员职工薪酬315万元；
③3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为1800万元，其中材料成本1500万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为255万元(款项已支付)，该产品计税价格为3000万元，增值税税率17%；
④3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品，交纳增值税255万元。
假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计算。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为4%，假定于每个月末收取。
要求：编制20×7年1～3月份每个月末的会计分录。
39、东方股份有限公司(本题下称“东方公司”)持有中汽股份有限公司(本题下称“中汽公司”)75%的股权，采用成本法核算。该项股权投资是东方公司2008年以前取得的，取得投资时，中汽公司的可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。东方公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。东方公司和中汽公司对存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价，已分别按单个存货项目计提存货跌价准备。东方公司2009年度编制合并财务报表的有关资料如下：
(1)2009年12月31日，东方公司对中汽公司长期股权投资账面余额为4 980万元(假设为按权益法调整后的余额)；按权益法调整后2009年度对中汽公司确认的投资收益为570万元。
(2)2009年12月31日，东方公司应收账款中包含应收中汽公司账款400万元。2009年12月31日，东方公司应收中汽公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：
| 项 目 | 1年以内 | 1至2年 | 2至3年 | 3年以上 | 合计 |
| 应收中汽公司账款(万元) | 300 | 100 | 400 | ||
| 坏账准备计提比例 | 10% | 15% | 30% | 50% |
(3)2009年12月31日，东方公司存货中包含从中汽公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。该A产品系2008年度从中汽公司购入。2008年度，东方公司从中汽公司累计购人A产品1513件，购入价格为每件7万元。中汽公司A产品的销售成本为每件5万元。2008年12月31日，东方公司从中汽公司购入的A产品中尚有90件未对外出售；90件A产品的可变现净值为405万元。2009年12月31日，10件A产品的可变现净值为60万元。
(4)2009年12月31日，中汽公司存货中包含从东方公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。B产品系2008年度从东方公司购人。2008年度，中汽公司从东方公司累计购入B产品80件，购入价格为每件为0.8万元。东方公司B产品的销售成本为每件0.6万元。2008年12月31日，中汽公司从东方公司购入的B产品尚有600件未对外出售；600件B产品的可变现净值为420万元。2009年12月31日，100件B产品的可变现净值为40万元。
(5)2009年12月31日，中汽公司存货中包含从东方公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。C产品系2009年度从东方公司购入。2009年度，中汽公司从东方公司累计购人C产品200件，购入价格为每件3万元。东方公司C产品的销售成本为每件2万元。2009年12月31日，80件C产品的可变现净值为120万元。
(6)2009年12月31日，中汽公司固定资产中包含从东方公司购入的一台D设备。2009年1月1日，中汽公司固定资产中包含从
东方公司购入的两台D设备。两台D设备系2008年8月20日从东方公司购人，当月达到预定可使用状态。中汽公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。东方公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。2009年8月10日，中汽公司从东方公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。
(7)2009年12月31日，中汽公司无形资产中包含一项从东方公司购入的商标权。该商标权系2009年4月1日从东方公司购入，购入价格为1 200万元，中汽公司购人该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。东方公司该商标权于2005年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。东方公司和中汽公司对商标权的摊销均计入销售费用。2009年12月31日，经减值测试，该商标权的预计可收回金额为910万元。
(8)中汽公司2009年12月31日股东权益各项目金额如下：
项目 |
金额 |
| 股本 | 5 000 |
责编：cxy 相关阅读
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