36、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2009年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2009年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2008年12月15日，甲公司购人一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2009年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2009年9月12日，甲公司自证券市场购人某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2009年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
(5)甲公司为乙公司的银行借款提供担保。乙公司未如期偿还银行借款，2009年10月10日，甲公司被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能需要履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2009年1月1日存在的暂时性差异将在2010年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2009年12月31日暂时性差异计算表”；
暂时性差异计算表
| 暂时性差异 | ||||
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 持有至到期投资 | ||||
| 固定资产 | ||||
| 交易性金融资产 | ||||
| 预计负债 | ||||
| 合计 | ||||
(3)计算甲公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用；
(4)编制甲公司2009年与所得税相关的会计分录。
37、甲公司属于一家上市公司，甲公司2007年～2011年有关投资业务资料如下：
(1)2007年12月27日，甲公司和乙公司原股东达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。相关手续于2008年1月1日办妥。具体资料如下：
①该固定资产为一项不动产，原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为960万元：
②交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元(借方)，公允价值为1300万元；
③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17％。
(2)2008年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利1000万元。
(3)2008年乙公司全年实现净利润1500万元。
(4)2009年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利2000万元。
(5)甲公司又于2009年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入丙公司实际发行在外股数的30％，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要按持股比例承担额外损失。2009年1月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
(6)2009年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2010年丙公司发生亏损4500万元．丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。
(7)2011年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
(8)不考虑所得税因素和其他事项。
要求：
(1)计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；
(2)计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益；
(3)编制甲公司在购买日的会计分录；
(4)编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录；
(5)编制2009年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录；
(6)编制2009年～2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
