一、单项选择题
1.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元，预计使用40年，预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本，假设折现率10%，该项固定资产的入账价值为（ ）亿元。（计算结果保留两位小数）
A.15
B.18
C.15.07
D.14.93
【正确答案】 C
【知 识 点】存在弃置费用的固定资产的核算
【答案解析】固定资产入账价值=15+3/(1+10%)40=15.07（亿元）。
2.艺海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月12日，艺海公司与长江公司签订销售合同：2011年3月15日向长江公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元（不含增值税）。2010年12月31日，艺海公司库存笔记本电脑13 000台，单位成本1.4万元，账面成本为18 200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。则2010年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.1 300
B.1 950
C.0
D.450
【正确答案】 D
【知 识 点】存货跌价准备的计提
【答案解析】由于艺海公司持有的笔记本电脑数量13 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，其可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500（万元），成本=10 000×1.4=14 000（万元）；超过部分的可变现净值3 000×1.3-3 000×0.05=3 750（万元），其成本=3 000×1.4=4 200（万元）。该批笔记本电脑应计提的跌价准备=4 200-3 750=450（万元）。
3.L公司的记账本位币为人民币。2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑， 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币。假定不考虑增值税和相关销售税费等因素的影响，L公司本期原材料A下面的处理正确的是（ ）。
A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币
B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币
C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币
D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用
【正确答案】 A
【知 识 点】外币交易的会计处理
【答案解析】原材料A的可变现净值=950×2000×16=30 400 000（元人民币）；该原材料A的成本=1000×2000×15.9=31 800 000(元人民币)；该原材料A的资产减值损失=1 400 000（元人民币）。
4.2009年3月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税税额为34 000元，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，2010年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务50 000元；乙公司以一项无形资产偿还，该无形资产在债务重组日的公允价值为60 000元；其余债务延长至2010年9月4日归还。债务延长期间，每月收取余款1%的利息，利息和本金于2010年9月4日一同偿还。债务重组日重组债权的公允价值为124 000元，假定整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，乙公司应确认的债务重组利得为（ ）元。
A.44 480
B.40 480
C.46 000
D.50 000
【正确答案】 D
【知 识 点】三种方式组合方式的债务重组的会计处理
【答案解析】乙公司应确认的债务重组利得＝（200 000+34 000）-（60 000+124 000）＝50 000（元）。
5.甲公司和乙公司都是一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元（含税价）。2010年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该应收账款。该产品市价为80万元，乙公司的生产成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，甲公司没有向乙公司另行支付增值税。那么甲公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。
A.20
B.30
C.16.4
D.6.4
【正确答案】 D
【知 识 点】以资产清偿债务方式的债务重组的会计处理
【答案解析】甲公司应当确认的债务重组损失=100-80×（1+17%）=6.4（万元）。
6.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（ ）。
A.借记递延所得税资产12.5万元
B.贷记递延所得税资产12.5万元
C.借记递延所得税资产112.5万元
D.贷记递延所得税资产112.5万元
【正确答案】 B
【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中应抵销的递延所得税资产为50×25%=12.5（万元）。分录为：
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5
7.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销10万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A.0
B.135
C.270
D.405
【正确答案】 B
【知 识 点】暂时性差异的确定
【答案解析】长江公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%= 405（万元），产生可抵扣暂时性差异135万元（405-270）。
8.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年8月20日将成本为500万元的商品出售给乙公司，售价为800万元，款项已支付。至2010年年末乙公司对外销售60%，甲、乙适用的所得税税率均为25%。则2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A.45
B.75
C.30
D.0
【正确答案】 C
【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税
【答案解析】2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=（800-500）×（1-60%）×25%=30（万元）。
