四、计算分析题（共20分）
1.东方股份有限公司（本题下称东方公司）系境内上市公司。20×8年至20×9年，东方公司发生的有关交易或事项如下：
（1）20×8年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。
合同约定：
①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；
②合同总金额为1 000万美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；
③合同期为16个月。
20×8年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6 640万元人民币。
（2）20×8年11月1日，东方公司与B公司（系A公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定：
①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；
②合同总金额为200万美元，由东方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；
③合同期为3个月。
（3）至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同进度款。
20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。
20×8年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
（4）20×9年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
20×9年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4 136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。
20×9年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。
（5）其他相关资料：
①东方公司按外币业务发生时的即期汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；20×7年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。
②美元对人民币的汇率：
20×7年12月31日，1美元＝7.1元人民币；
20×8年12月31日，1美元＝7.3元人民币；
20×9年1月25日，1美元＝7.1元人民币；
20×9年12月31日，1美元＝7.35元人民币。
③不考虑相关税费及其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：
【正确答案】：
【答案解析】：
【该题针对“建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核】
<1>、东方公司20×8年应确认的汇兑损益为（ ）万元人民币。
A.30
B.60
C.80
D.90
【正确答案】：C
【答案解析】：20×8年应确认的汇兑损益
＝400×（7.3－7.1）－200×80%×（7.3－7.3）＋1 000×40%×（7.3－7.3）＝80（万元人民币）（收益）
<2>、东方公司20×8年应确认的合同收入为（ ）万元人民币。
A.2 050
B.1 825
C.2 250
D.2 500
【正确答案】：B
【答案解析】：20×8年度累计实际发生的合同成本＝200×80%×7.3＋332＝1 500（万元人民币）
合同完工进度＝1 500/（1 500＋4 500）＝25%
20×8年应确认的合同收入＝1 000×25%×7.3＝1 825（万元人民币）
<3>、东方公司20×8年应确认的合同毛利为（ ）万元人民币。
A.250
B.325
C.415
D.525
【正确答案】：B
【答案解析】：20×8年应确认的合同毛利＝[（1 000×7.3）－（1 500＋4 500）]×25%＝325（万元人民币）
<4>、东方公司20×9年应确认的汇兑损益为（ ）万元人民币。
A.15
B.22
C.24
D.30
【正确答案】：B
【答案解析】：汇兑收益＝（640＋1 000×40%－200×20%）×7.35－（640×7.3－200×20%×7.1＋400×7.35）＝22（万元人民币），其中640是期初美元账户余额400－160＋400＝640 （万元人民币）
<5>、东方公司20×9年应确认的合同费用为（ ）万元人民币。
A.4 200
B.4 500
C.4 420.2
D.4 620
【正确答案】：C
【答案解析】：20×9年应确认的合同毛利＝[1 000×7.35－（5 920＋680）]×89.7%－325＝347.75（万元人民币）
当期应确认的合同费用＝合同收入－合同毛利＝4 767.95－347.75＝4 420.2（万元）
<6>、东方公司20×9年应确认的合同收入为（ ）万元人民币。
A.4 767.95
B.5 540
C.5 250
D.6 592.95
【正确答案】：A
【答案解析】：20×9年度累计实际发生的合同成本＝1 500＋200×20%×7.1＋4 136＝5 920（万元人民币）
合同完工进度＝5 920/（5 920＋680） ＝89.70%
20×9年应确认的合同收入＝1 000×89.70%×7.35－1 825＝4 767.95（万元人民币）
2. 甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为（ ）。
A.不确认或有资产，只在报表附注中予以披露
B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息
C.确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息
D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息
正确答案】：B
【答案解析】：甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额＝（100＋200）/2＋5＝155（万元）。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。
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