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中级会计职称考试《中级会计实务》竞赛试题B卷(17-18章)

来源:中华会计网校论坛 2012年7月23日

  四、计算分析题(本类题共1小题,第一题18分,每个选择3分,第二题2分,共20分)。
  1.<1>、
  【正确答案】:AB
  【答案解析】:1.①借:以前年度损益调整       200
             应交税费——应交增值税(销项税额)34
             贷:预收账款           234
  ②借:库存商品       140
     贷:以前年度损益调整   140
  ③借:应交税费——应交所得税15
     贷:以前年度损益调整   15
  借:利润分配——未分配利润 45
    贷:以前年度损益调整    45
  借:盈余公积        4.5
    贷:利润分配——未分配利润 4.5
  <2>、
  【正确答案】:C
  【答案解析】:①借:以前年度损益调整500
            贷:预收账款    500
  ②借:发出商品    350
     贷:以前年度损益调整350
  ③所得税费用的调整:
  由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
  借:递延所得税资产    125(500×25%)
    贷:以前年度损益调整   37.5
      递延所得税负债    87.5(350×25%)
  借:利润分配——未分配利润112.5
    贷:以前年度损益调整    112.5
  借:盈余公积       11.25
    贷:利润分配——未分配利润  11.25
  可见,该公司资产总额期末数增加额=350+125=475(万元)。
  <3>、
  【正确答案】:D
  【答案解析】:对资料1第一个事项:
  ①借:原材料             10
     贷:以前年度损益调整——主营业务收入10
  ②借:以前年度损益调整——所得税费用2.5
     贷:应交税费——应交所得税    2.5
  借:以前年度损益调整     7.5
    贷:利润分配——未分配利润  7.5
  借:利润分配——未分配利润  0.75
    贷:盈余公积——法定盈余公积  0.75
  对资料1第二个事项:
  ①借:以前年度损益调整——主营业务收入200
     应交税费——应交增值税(销项税额)34
     贷:预收账款             234
  ②借:库存商品             140
     贷:以前年度损益调整——主营业务成本 140
  ③借:应交税费——应交所得税15
     贷:以前年度损益调整   15
  借:利润分配——未分配利润45
    贷:以前年度损益调整   45
  借:盈余公积        4.5
    贷:利润分配——未分配利润 4.5
  对资料1第三个事项:
  借:预计负债                30
    贷:其他应付款               20
  以前年度损益调整——调整20×8年营业外支出10
  借:应交税费——应交所得税        5(20×25%)
    贷:以前年度损益调整——20×8年所得税费用   5
  借:以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5
    贷:递延所得税资产        (30×25%)7.5
  借:其他应付款   20
    贷:银行存款   20
  (此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
  借:以前年度损益调整    7.5
    贷:利润分配——未分配利润 7.5
  借:利润分配——未分配利润 0.75
    贷:盈余公积        0.75
  资料1第四个事项原处理正确。
  对资料1第五个事项:
  ①借:以前年度损益调整——主营业务收入500
     贷:预收账款            500
  ②借:发出商品            350
     贷:以前年度损益调整——主营业务成本350
  ③所得税费用的调整:
  由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
  借:递延所得税资产  125(500×25%)
    贷:以前年度损益调整 37.5
      递延所得税负债  87.5(350×25%)
  借:利润分配——未分配利润112.5
    贷:以前年度损益调整    112.5
  借:盈余公积        11.25
    贷:利润分配——未分配利润 11.25
  对资料1第六个事项:
  借:以前年度损益调整——主营业务收入700
    贷:其他应付款            700
  借:发出商品            600
    贷:以前年度损益调整——主营业务成本 600
  借:以前年度损益调整    8(40/5)
    贷:其他应付款        8
  借:利润分配——未分配利润 108
    贷:以前年度损益调整     108
  借:盈余公积        10.8
    贷:利润分配——未分配利润  10.8
  则上述差错更正,对2008年“盈余公积”项目影响金额=0.75-4.5+0.75-11.25-10.8=-25.05(万元)。
  <4>、
  【正确答案】:AD
  【答案解析】:资料2事项(1):将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。截至2008年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为2500万元,计税基础仍然为1852万元,所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为:
  借:投资性房地产——成本 2500
    投资性房地产累计折旧  88
    贷:投资性房地产     1940
      递延所得税负债     162
      盈余公积        48.6
      利润分配——未分配利润 437.4
  <5>、
  【正确答案】:AD
  【答案解析】:资料2事项(1):将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。截至2008年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为2500万元,计税基础仍然为1852万元,所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为:
  借:投资性房地产——成本 2500
    投资性房地产累计折旧  88
    贷:投资性房地产     1940
      递延所得税负债     162
      盈余公积        48.6
      利润分配——未分配利润 437.4
  2.
  (1)【正确答案】:C
  【答案解析】:坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。
  (2)【正确答案】:D
  【答案解析】:事项一,应确认的递延所得税负债=[3800-(4000-340)]×25%=35(万元),应调整的留存收益=3800-(4000-340)-35=105(万元);事项二应确认的递延所得税负债=300×25%=75(万元),应调整的留存收益=300-75=225(万元);综上,应调整的留存收益的总额=105+225=330(万元)。所以选项D的说法正确。

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