2013年中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(3)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
36、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2010年1月，长汀公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。
(2)2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2011年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2012年年末的公允价值为4200万元，2013年年末的公允价值为4300万元。
(5)2014年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。
(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：
(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算长江公司该项办公大楼至2011年年末累计计提折旧的金额。
(3)编制长江公司2011年年末将该项办公大楼停止A用改为出租的有关会计分录。
(4)编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。
(5)编制长江公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。
(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。

37、2013年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议约定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60％；余款延期至2013年11月2日偿还，延期还款期间不计算利息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下：
(1)乙公司用作偿债的房产于2006年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)2013年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元，乙公司应交纳营业税100万元。
(3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用年限为13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)2013年11月2日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。
要求：
(1)编制甲公司2013年与该交易或事项相关的会计分录。
(2)编制乙公司2013年与该交易或事项相关的会计分录。