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2013年中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(3)

来源:233网校 2013年7月25日
导读:
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四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分,第2小题10分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。)
36、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,长汀公司自行建造办公大楼。在建设期间,长江公司购进为建造工程准备的一批物资,价款为2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬1059万元。
(2)2010年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2011年12月,长江公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为2年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元,2012年年末的公允价值为4200万元,2013年年末的公允价值为4300万元。
(5)2014年1月,长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。
(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求:
(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算长江公司该项办公大楼至2011年年末累计计提折旧的金额。
(3)编制长江公司2011年年末将该项办公大楼停止A用改为出租的有关会计分录。
(4)编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。
(5)编制长江公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。
(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。

37、2013年6月2日,乙公司欠安达公司4600万元货款到期,因现金流短缺无法偿付。当日,安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日,甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议,协议约定:乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%;余款延期至2013年11月2日偿还,延期还款期间不计算利息;协议于当日生效。前述房产的相关资料如下:
(1)乙公司用作偿债的房产于2006年12月取得并投入使用,原价为1800万元,原预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2013年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为2000万元,乙公司应交纳营业税100万元。
(3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用年限为13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)2013年11月2日,乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。
要求:
(1)编制甲公司2013年与该交易或事项相关的会计分录。
(2)编制乙公司2013年与该交易或事项相关的会计分录。

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