2013年中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(4)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172．60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：
(1)2013年1月5日收到利息100万元。
(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。
(3)2014年1月5日收到利息100万元。
(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。
(5)2015年1月5日收到利息100万元。
(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。
(7)2016年1月5日收到利息100万元。
(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。
要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

39、北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：
(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协 议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价 格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。
(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材 料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税 金为5万元。
(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面 余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关 系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料 时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的 销售费用和税金为2万元。
(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69．7万元，南方公司专利权的公允价值为479．7万元。
要求：
(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。