2013年中级会计职称《会计实务》全真模拟试题(5)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
36、长江公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要．对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互问不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税费用，本题销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年度，长江公司对甲公司、乙公司股权投资和相关业务的有关资料如下：
(1)1月1日长江公司从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为一批存货公允价值大于其账面价值的差额。假定长江公司对甲公司的合并属于应税合并。
(2)1月1日长江公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元(含相关费用5万元)。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。
(3)1月1日甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。
(4)甲公司2013年度实现的净利润为1000万元；2013年1月1日的存货已有60%在本年度向外部独立第三方出售。假定长江公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素的影响。(5)6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(6)11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。
资料2：
(1)关于长江公司与甲公司的有关业务，会计处理如下：
①2013年12月31日合并财务报表中确认商誉140万元：
②2013年度合并利润表中抵销营业收入900万元；
(重)2013年度合并利润表中抵销营业成本900万元；
④2013年度合并利润表中抵销管理费用10 万元；
⑤2013年12月31日合并财务报表中确认递延所得税负债2．5万元。
(2)关于长江公司与乙公司的有关业务，会计处理如下：
①长江公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为1600万元；
②长江公司个别财务报表中采用权益法应确认投资收益168万元；
③2013年12月31日长江公司合并财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值为1768万元：
④2013年12月31日长江公司编制合并财务报表时抵销存货12万元。
要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确，并说明判断依据。


37、 甲公司2013年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％，除下述事项外，不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)201 3年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为37．5万元。
(2)2013年7月2日，甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态，并作为无形
资产入账。w专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，w专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。
甲公司的会计处理如下：
①2013年12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元；
②2013年12月31 日确认递延所得税资产的金额为287．5万元。
(3)2013年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2011年12月10日
甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额
为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，
允许税前扣除。
甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日购人并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。。
甲公司会计处理如下：
①甲公司2013年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元：
②甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2013年1月1 日，以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
甲公司2013年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。
要求：
(1)根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。
(2)计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。