2013年中级会计职称《会计实务》巅峰冲刺试题(1)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
36、 （1）2009年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
（2）2009年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）2009年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元，A公司按期收到利息。
（4）2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
（5）2011年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2020万元。
（6）2012年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2030万元存入银行。
（7）假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。
要求：
（1）编制2009年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；
（2）计算2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；
（3）编制2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；
（4）编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；
（5）编制2012年2月10日A公司出售该项金融资产的有关分录。

37、甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10％提取盈余公积。有关业务如下：
（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3 600万元，已计提存货跌价准备600万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定该写字楼作为投资性房地产核算就开始计提折旧，当年相关的会计处理为：
借：投资性房地产　　　3 600
　　存货跌价准备　　　 600
　　贷：开发产品 　　　　　　　3 600
　　　　投资性房地产减值准备　　 600
借：银行存款 　　　　　250
　　贷：其他业务收入　　　　　　 250
借：其他业务成本　　　 120
　　贷：投资性房地产累计折旧 　　120
（2）2011年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3 200万元。
2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3 800万元。
当年相关的会计处理为：
借：投资性房地产—成本 　　　3 200
　　投资性房地产累计折旧　　　　 120
　　利润分配—未分配利润 　　　252
　　盈余公积　　　　　　　　　　　28
　　贷：投资性房地产 　　　　　　　　　　　3 600
借：银行存款 　　　 　　　　　　　250
　　贷：其他业务收入 　　　 　　　　　　　　250
借：投资性房地产—公允价值变动 600
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　600
（3）假定各期租金均按期收到，不考虑所得税、营业税等因素。
要求：根据上述材料。逐笔分析，判断会计处理分录是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。