2014年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2)

四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。）
36、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：
（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%.
（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：
借：可供出售金融资产――成本5000
　 贷：银行存款4795
可供出售金融资产——利息调整205
（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：
借：应收利息300
　 可供出售金融资产——利息调整35.65
　 贷：投资收益335.65
借：银行存款300
　 贷：应收利息300
借：可供出售金融资产——公允价值变动269.35
　 贷：资本公积——其他资本公积269.35
（4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）=1.8080；（P/S，7%，2）=0.8734
要求：
（1）根据资料（1）~（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，并作出2014年甲公司相关会计处理；
（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理、计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；
（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。

37、A公司为上市公司，适用所得税税率为25%，2011年至2012年发生如下事项：
（1）2011年1月1日，开始研发一项新型技术，当年共发生研发支出200万元，相关支出全部为原材料和人员薪酬（各占50%）。该研发项目在2011年全年均处于研究阶段。
（2）从2012年1月1日开始，该研发项目进入开发阶段。当日，A公司为该研发项目从银行借入一笔1000万元的借款，借款期限为2年，借款利率为5%，按年付息，到期一次还本。当日该借款开始陆续支出用于研发项目。
（3）该研发项目在2012年全年共发生原材料和人员薪酬支出共计1230万元（各占50%），全部符合资本化条件。
（4）2012年12月31日，该研发项目研发成功，达到预定用途，A公司已对该项新型技术申请了专利，共发生注册登记费、律师费等20万元。
2012年12月31日，A公司将该项专利技术出租给B公司，租期为4年，每年租金为240万元。
（5）A公司该项专利技术的法律保护期限为15年，预计该专利技术在法律保护期限届满时净残值为0.
在该项专利技术达到预定用途时，C公司向A公司承诺在2022年底以100万元的价格购买该项专利技术，从A公司管理层目前的持有计划来看，A公司准备在2022年将其出售给C公司。
（6）A公司对无形资产采用直线法对其摊销。税法上摊销方法、摊销年限、预计净残值等与会计上一致。
（7）其他资料：
①假定不考虑因借款闲置资金而取得的收益；
②按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除，形成无形资产的部分在摊销时可以按照无形资产成本的150%摊销；
③A公司2011年、2012年度的利润总额均为1000万元。不考虑其他纳税调整事项；
④不考虑增值税因素。
要求：（1）编制2011年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2011年对A公司的所得税影响；
（2）编制2012年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2012年对A公司的所得税影响。