2015年中级会计职称《中级会计实务》标准预测试卷(2)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税根据《企业会计准则第18号所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25％。2012年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2012年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元。
按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。
(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年
销售收入l5％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过部分进行了纳税调整，未做其他处理。
(3)甲公司年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债年末余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此预计负债确认递延所得税资产10万元(40×25％)。
(4)甲公司2012年10月8日从证券市场购入股票3000万元，占股票发行方有表决权资本的2％，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25％)，同时记入了当期损益。
(5)甲公司于2010年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2012年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15万元(60×25％)。
(6)甲公司于2012年10月1日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司确认递延所得税资产12．5万元(50×25％)。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150％加计扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150％摊销。
其他资料：
根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料分析、判断甲公司上述事项是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。


39、未来公司为上市公司，其主营业务为电子产品及配件的生产、销售和提供劳务服务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售成本和提供劳务成本按发生的经济业务逐项结转。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
(1)未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，未来公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司A产品的成本为800万元。12月19日，未来公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，未来公司与B公司签订合同。合同约定：未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发，合同价格为l00万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次为其他单位提供研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月5日，未来公司与C公司签订合同，向C公司销售C产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方约定，如果C公司当日付款则4个月内有权退货。该产品成本为每台3万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的款项。未来公司预计退货率为30％。至年末C公司已发生退货100台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
④12月6日，未来公司与D公司签订产品委托代销合同。合同规定：未来公司委托D公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中D1配件2000件，合同约定售价为每件0．5万元，且不得退货；D2配件5000件，合同约定售价为每件0．8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算；12月6日Dl和D2配件已发出，D1配件2000件开出增值税发票，未收到货款；12月31日收到Dl配件2000件货款，同时收到D2配件代销清单，已销售D2配件1000件，开出增值税发票并收到货款。D1配件成本每件0．2万元，D2配件成本每件0．6万元。
(2)2009年12月5日至20日，未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2009年2月1日，未来公司以9000万元的价格购人一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为15年，未来公司预计其在未来l2年内会给公司带来经济利益。未来公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产。未来公司2至11月对该无形资产计提的累计摊销为750万元(12月已按正确方法计提摊销)。编制会计分录如下：
借：管理费用750
贷：累计摊销750
②2009年6月25日，未来公司采用以旧换新方式销售E产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧E产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价619万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款619
贷：主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
借：原材料200
贷：在途物资200
(3)2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下：
①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月未来公司与F公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0．12万元的价格向F公司销售5000件产品；F公司应预付定金80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计160万元。2009年12月31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0．14万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未来公司2009年将收到的F公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款80
贷：预收账款80
②2010年1月15日，未来公司为B公司提供的B电子设备研发服务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70％。预计总成本为60万元。
③2010年3月12日，法院对G公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿G公司200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被G公司起诉至法院的诉讼事项。2009年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。
(4)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。
要求：
(1)根据资料(1)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
(2)根据资料(2)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。
(3)根据资料(3)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录(不需要调整“盈余公积”和“利润分配一未分配利润”科目)。