2014年中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(2)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为10000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000万元。该套设备的成本为7000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付8424万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额1700万元，企业经计算得出实际利率为6％。不考虑其他因素。
要求：
(1)计算2012年至2016年每年未实现融资收益的摊销额。
(2)编制2012年1月1日至2016年有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


37、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，按每笔销售业务分别结转销售成本，甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件，未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元；货款尚未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％，D产品的成本为每台3万元，商品已经发出。31日，甲公司收到S公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行。
(4)25日，甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下：
甲公司向T公司销售E设备，合同总价款为800万元，成本500万元，甲公司于12月26日将该设备运抵T公司，商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2011年1月10日完成安装。截至12月底，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)