2014年中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(3)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收人时逐笔转。
长江公司2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月31日对外报出，实际对外公布日为2011年4月5日。
注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：
(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为2万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付232万元。
1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款232万元，该批A商品的实际成本为120万元，旧商品已验收入库。
长江公司的会计处理如下：
借：银行存款232
贷：主营业务收入198
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本120
贷：库存商品120
(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为200万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，长江公司收到第一笔货款100万元，并存人银行，长江公司尚未开出增值税专用发票，该批B产品的成本估计为140万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
长江公司的会计处理如下：
借：银行存款100
贷：主营业务收入100
(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批c商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)，该批C商品的实际成本为150万元，至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。
长江公司的会计处理如下：
借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为400万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为400万元，增值税税额为68万元，款项已收到并存入银行，该批D商品的实际成本为280万元，至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。
长江公司的会计处理如下：
借：银行存款468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
借：主营业务成本280
贷：库存商品280
(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为500万元，长江公司于2011年4月30日以520万元(不含增值税)的价格购回该批E商品。
12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行，该批E商品的实际成本为300万元。
长江公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
(6)2010年12月15日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明售价100万元，增值税税额17万元，该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
长江公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
(7)2010年调整前长江公司利润表中的营业收入为20000万元，营业成本为12000万元。
假定：上述事项均不考虑所得税的调整。
要求：
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。
(3)计算2010年长江公司调整后营业收入和营业成本。(答案中的金额单位用万元表示)


39、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借人专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：
1月1日，厂房正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司还需要支付工程价款200万元。
上述专门借款2010年取得的收入为20万元(存人银行)。
(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元，同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3．83元。
(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为12月1日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元，甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换人投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求：
(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。
(2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。
(3)计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)累积欠资产管理公司的债务总额。
(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
(5)计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。
(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的人账价值，并编制甲公司有关会计分录。
(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)