2014年中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(6)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下：
(1)2010年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2010年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。
2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。
2011年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。
(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议，协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准，2010年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施，在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。
2010年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2010年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年，乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
(3)2010年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象，甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。
(4)2011年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。
(5)其他资料如下：
①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系，甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权，乙公司未持有任何公司的股权。
②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元，2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元，除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。
要求：
(1)对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。
(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。
(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。
(4)判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。
(5)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)

39、甲公司2011年度实现账面净利润15000万元，其2011年度财务报表于2012年2月28日对外报出。该公司2012年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：
(1)甲公司于2012年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2011年度财务报表，甲公司上述连带保证责任产生于2009年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2011年10月，乙公司无法偿还到期借款；2011年12月26日。甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息，按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元，为此，甲公司在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2012年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖，为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2012年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于2012年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30％，之后30日内支付30％，另外40％于签约后180日内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在2012年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
2012年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40％款项。甲公司在编制2012年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2015年才可能收回，2012年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：主营业务收入5600
贷：应收账款5600
(3)2012年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2011年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2011年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2011年度财务报表相关项目的金额。
(4)2012年10月1日，甲公司董事会决定将某管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2012年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于2009年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在2012年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。
甲公司2012年度实现盈利，按照净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据资料(1)～(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)