2014年中级会计职称《中级会计实务》最后冲刺试卷(2)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，“递延所得税负债”科目余额为0,其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2014年实现会计利润9800万元，在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)2014年1月1日，甲公司以509．66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%,实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(2)2014年3月31日，甲公司将一自用写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。
该写字楼系2009年12月30日购入，取得时成本为8000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0,会计与税法上折旧方法、折旧年限及净残值一致。2014年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。
(3)2014年度,甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下午余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（4)2014年度，甲公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)2014年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：
(1)分项确认计量甲公司2014年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生暂时性差异余额。
(2)计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2014年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及递延所得税费用和所得税费用。
(4)计算甲公司2014年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。
(5)编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。

37、甲公司2013年度和2014年度与投资相关的交易或事项如下：
(1) 2013年1月1日，从市场上购入1000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股市价为8元，购人时另支付相关税费15万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
(2) 2013年1月1日，以银行存款1000万元购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3) 2013年1月1日，购人丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。2013年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0．6元。
(4) 2013年2月1日取得戊上市公司100万股股票，成本为1450万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股票自2013年2月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股票时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股票2013年12月31日的市场价格为1400万元。甲公司管理层判断，戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。2014年12月31日，戊上市公司股票的公允价值为1000万元，已发生持续性下跌。
假定：
(1) 不考虑所得税等因素的影响；
(2) 不需编制结转损益的会计分录。
要求：
(1) 判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由；
(2) 编制对乙公司投资2013年度有关业务的会计分录；
(3) 编制对丙公司投资2013年度有关业务的会计分录；
(4) 编制对丁公司投资2013年度有关业务的会计分录；
(5) 编制对戊公司投资2013年度和2014年度有关业务的会计分录。