2015年中级会计师《中级会计实务》考前30天冲刺试卷(3)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：
(1)2015年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自2015年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10500万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2015年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为8000万元；2016年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2016年6月30日甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。
合同执行后，截止2015年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为6000万元，尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2015年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。
(2)2015年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售8设备1套，价款为5000万元，分5次于每年年末等额收取，2015年12月31日收到第1笔款项1000万元。
B设备生产成本为3500万元，在现销方式下，该设备的销售价格为4200万元。2015年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。
甲公司在2015年财务报表中确认收入1000万元和结转成本3500万元。
(3)2015年12月，甲公司收到财政部门拨款1000万元，系对甲公司2015年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品售价为5万元／台，成本为2．5万元／台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为4万元／台，国家财政给予1万元／台的补贴。2015年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。甲公司2015年确认主营业务收入4000万元，主营业务成本2500万元和营业外收入1000万元。
(4)2015年，甲公司与中间商签订的合同约定：甲公司按照要求向中间商发送B商品，中间商按照甲公司确定的售价3000元／件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元／件；甲公司2015年共发货1000件，中间商实际售出800件。甲公司向中间商所发送8商品数量、质量均符合合同约定，成本为2400元／件。甲公司确认主营业务收入300万元、主营业务成本240万元和销售费用20万元。
(5)2015年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2015年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司确认主营业务收入500万元、主营业务成本400万元。
(6)2015年10月1日，甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2015年12月1日，设备生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1170万元款项，该大型设备成本为700万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。
甲公司在2015年财务报表中未确认收入和结转成本。
要求：
根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，说明正确的会计处理。


39、甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年3月，会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×14年以下交易或事项的会计处理：
(1)蓝天公司是甲公司的控股股东。2×14年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。
甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计人当期营业外收入。
(2)10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具一批，售价为1000万元，成本为800万元，玩具已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。
甲公司会计处理：2×14年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。
(3)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×14年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2×11年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×15年5月还清上述长期借款。
甲公司会计处理：2×14年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。
(4)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×15年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2×14年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×14年度财务报表。假定甲公司2×14年度财务报表于2×15年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。
(2)根据资料(2)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据；对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(合并结转以前年度损益调整的分录)。