2016年中级会计师考试将于9月10-12日举行，考生进入全面备考阶段。233网校中级会计师《中级会计实务》每日一练栏目，每天10道最新试题，免费在线测试，知识点各个突破。还可随时查看在线测试记录，助力考生有效科学备考。
2016中级会计师《会计实务》每日一练：应交税费（6.1）
【习题1：简答题】(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题．甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销8产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10％。8产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司转来的代销清单，注明8产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。
(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵乙公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。
【答案及解析】
(1)12月1日
借：应收账款 1755
贷：主营业务收入 1500
应交税费一应交增值税(销项税额)
255(1500×17％)
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
(2)12月12日
借：主营业务收入600
应交税费一应交增值税(销项税额)
102(600×17％)
贷：应收账款 702
借：库存商品 300
贷：主营业务成本 300
(3)12月23日
借：发出商品 600(200×3)
贷：库存商品 600
12月31日
借：银行存款 802．5
销售费用 75(750×10％)
贷：主营业务收入 750(150×5)
应交税费一应交增值税(销项税额)
127．5(750×17％)
借：主营业务成本 450(150×3)
贷：发出商品 450
(4)12月24日
因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费一应交增值税(销项税额)68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(5)12月26日
因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。
借：银行存款 956(800×1．17+20)
贷：预收账款 956
借：发出商品 500
贷：库存商品 500
12月31日确认劳务收入=30×15／20=22．5(万元)，确认劳务成本=20×15／20=15(万元)
借：劳务成本 15
贷：银行存款 15
借：预收账款 22．5
贷：主营业务收入 22．5
借：主营业务成本 15
贷：劳务成本 15
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