2016年中级会计师考试《中级会计实务》第十六章 所得税基本要求：（一）掌握资产、负债计税基础的确定（二）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定
（三）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认（四）掌握所得税费用的确认和计量（五）熟悉所得税会计处理程序。一次性通关保障，讲师为你讲解90%核心考点，免费试听>>
2016年中级会计师中级会计实务第十六章高频考点习题
一、单项选择题
1、2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。B公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2015年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。
A.200
B.0
C.100
D.-200
2、下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A.因税收滞纳金确认的其他应付款
B.因购入专利权形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
3、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A.0
B.270
C.135
D.405
4、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2014年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2015年12月31日的计税基础为( )万元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
5、A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A.0
B.120
C.200
D.190
二、多项选择题
1、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
3、企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.预计产品质量保证费用
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D.计提建造合同预计损失准备
三、计算分析题
某企业于2015年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：(1)计算该企业2015年应交所得税。
(2)计算该企业2015年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
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