2017年中级会计师《中级会计实务》第十六章考点预习题：所得税
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1、多选题
下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A．账面价值大于其计税基础的资产
B．账面价值小于其计税基础的负债
C．超过税法扣除标准的业务宣传费
D．按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
参考答案：A,B
参考解析：选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。
2、单选题
甲企业期末持有一批存货，成本为800万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为700万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备l00万元，由于税法规定资 产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。
A．1000
B．800
C．200
D．0
参考答案：B
参考解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。
3、多选题
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购人交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
参考答案：A,C
参考解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。
4、单选题
2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元
A．120
B．140
C．160
D．180
参考答案：B
参考解析：所得税费用=l50—10=140(万元)，
分录为：
借：所得税费用 140
延所得税资产 10
其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
应交税费应交所得税 150
【思路点拨】此类题目通过写分录的方式计是最保险的，如果熟练的话，也可以直接计算，即所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益)；
如果题目中给出的是利润总额和相关调整事项，则只要不涉及永久性差异、预期税率发生变动等，一般可简化计算，即：所得税费用=利润总额×所得税税率
5、多选题
下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有( )。
A．已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产
B．为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元
C．计提的产品质量保证费用
D．生产企业预收的定金，税法不计入当期应纳税所得额
参考答案：A,C,D
参考解析：选项A，税法不认可公允价值变动，因此计税基础与账面价值不等；选项B，属于非暂时性差异，所以其计税基础=账面价值；选项C，计提的产品质量保证费用，税法不认可，未来实际发生产品质量保证费用时，税法才认可，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额(也是账面价值金额)=0，与账面价值不相等；选项D，会计上计人预收账款，不确认损益，税收上也不计人当期应纳税所得额，因此其账面价值等于计税基础。
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