2017年中级会计师《中级会计实务》第十六章考点预习题:所得税
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1、单选题
甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日,甲公司取得一项交易性金融资产,入账价值为2000万元。2014年末,该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末,该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素,甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
参考答案:B
参考解析:递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(万元)。
2、多选题
企业因下列事项所确认的递延所得税,影响利润表“所得税费用”的有()。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
参考答案:B,C,D
参考解析:选项A,应计入其他综合收益。
3、单选题
下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是( )。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债,按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元,按照税法规定该费用不允许税前扣除
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元,剩余部分不可以税前扣除
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
参考答案:A
参考解析:选项A,负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D,负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。
4、多选题
下列关于递延所得税处理的表述中,不正确的有( )。
A.资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B.只要产生暂时性差异,就应确认递延所得税
C.适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D.递延所得税,均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
参考答案:B,C,D
参考解析:选项B,不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C,影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。
5、单选题
甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备,预计使用年限为5年(与税法规定相同),预计净残值为0(与税法规定相同),假定会计上采用直线法计提折旧,税法上采用双倍余额递减法计提折旧,至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.O
B.4.32
C.8
D.3.68
参考答案:D
参考解析:设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元),计税基础=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(万元),应纳税暂时性差异余额=8—4.32=3.68(万元)。
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