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2018年中级会计师考试《中级会计实务》全真模拟试卷(一)
一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1．5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分)
第1题：甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月20日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为（ ）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82
参考答案：D
参考解析：公允价值模式计量的非货币性资产交换，一般为公平交易，该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-65=82(万元)。
第2题：甲公司适用的企业所得税税率为25％。2015年12月20日，甲公司购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。
A．因该项固定资产2017年年末递延所得税负债余额为29．69万元
B．因该项固定资产2017年年末应确认的递延所得税负债为18．75万元
C．因该项固定资产2016年年末递延所得税负债余额为10．94万元
D．因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税资产为18．75万元
参考答案：A
参考解析：2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500／10=450(万元)，计税基础=500-500×2／8=375(万元)；2016年年末，因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25％=18．75(万元)，选项C和D错误；2017年年末该项固定资产的账面价值=500-500／10×2=400(万元)，其计税基础=(500-500×2／8)-(500-500 × 2／8)×2／8=281．25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，期末递延所得税负债余额=(400-281．25)× 25％=29．69(万元)，2017年应确认的递延所得税负债=29．69-18．75=10．94(万元)，选项A正确，选项B错误。
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
第11题：甲公司2017年财务报告于2018年3月20日经董事会批准对外报出，其于2018年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2017年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A．2月10日，收到客户退回2017年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票
B．2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元
C．3月15日，于2017年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2017年年末原已确认的预计负债多500万元
D．3月18日，董事会会议通过2017年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股
参考答案：A,C
参考解析：选项B和D，属于资产负债表日后非调整事项；选项A和C，属于资产负债表日后调整事项。
第12题：下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A．会计准则要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产
B．改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
C．因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
D．因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致个别报表长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法
参考答案：A,B
参考解析：选项A和B，属于会计政策变更；选项C，属于会计估计变更；选项D，由于处置股权导致长期股权投资的后续计量方法的改变，属于发生的新事项。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0．5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分)
第21题：企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。（ ）
对
错
参考答案：0
参考解析：取得价款中与奖励积分相关的部分应确认为递延收益。
第22题：终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。（ ）
对
错
参考答案：1
参考解析：此题暂无解析
四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
第31题：甲公司2017年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2017年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70％，30％为研发人员薪酬)，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2017年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月1日，甲公司取得W公司20％股权，取得成本为800万元(大于享有w公司可辨认净资产公允价值的份额)，能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2017年度，W公司实现净利润500万元(在年度中均衡实现)，无其他所有者权益变动。
(3)11月1日，甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(4)2017年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2017年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
(1)对甲公司2017年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2017年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)确定2017年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
(3)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2017年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
(4)计算甲公司2017年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
第33题：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016年度财务报告于2017年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下。
(1)甲公司在2017年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2016年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为800万元，销售价格为1000万元，并于当日取得乙公司转账支付的1000万元。销售合同中还约定：甲公司2017年6月30日应按1100万元的价格回购该批商品。在编制2016年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元并结转销售成本800万元。
②2016年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售c产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2016年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元。
③2016年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元。当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为60万元。甲公司据此于2016年12月31日就该无形资产计提减值准备140万元。
④2016年6月，甲公司董事会决议将公司生产的一批A商品作为职工福利发放给部分员工。该批A商品的成本为3000元／件，市场售价为4000元／件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、公司正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件A商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，相关支出符合资本化条件。至2016年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：
借：管理费用75
贷：库存商品75
(2)2017年1月1日至4月10日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2017年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2016年12月销售给戊公司的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。该批D产品的销售价格为200万元(已确认收入)，销售成本为150万元。至2017年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2017年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2016年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提坏账准备100万元。
(3)其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税)；销售成本在确认销售收人时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未发生减值。
②假定不考虑相关税费的影响。
③甲公司按照当年实现净利润的10％提取盈余公积。
④以前年度损益调整写出必要明细科目，合并编制与利润分配及盈余公积相关的调整分录。
要求：
(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。
(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
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