『下载233网校app-记考点，做好题』进入下载>>
2018年中级会计师考试会计实务易错题：第十三章 收入
1 [单选题] 2016年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为70万元(不含增值税)，账面原价为100万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年，该固定资产折旧方法为年限平均法。2017年12月31日，甲公司递延收益的余额为( )万元。
A.8
B.10
C.2
D.60
参考答案：A 您的答案：未作答 纠错展开解析
收起解析 试题难度： 统 计： 本题共被作答1026次 ，正确率44% ，易错项为A,B 。 参考解析： 出售时确认的递延收益总额=70-(100-40)=10(万元)，2017年12月31日，甲公司递延收益的余额=10-10÷5=8(万元)。
2 [单选题] 2016年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元。已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元，尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2017年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日，租期为3年;租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2017年度利润总额的影响为( )万元。
A.-88
B.-32
C.-8
D.40
参考答案：C
参考解析： 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司2017年度利润总额减少金额=96÷3-(352-280)÷3=8(万元)。
3 [单选题] 2017年10月10日A公司与D公司签订一项特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为100万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付价款30万元。至本月月末，该件商品完工程度约80%，已发生生产成本50万元。A公司2017年10月应确认收入为( )万元。
A.80
B.100
C.0
D.30
参考答案：C
参考解析： 采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2017年10月，该商品尚未发出，应确认收入的金额为0。
4 [单选题] 甲公司为通讯服务运营企业。2017年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司2017年12月确认的收入为( )万元。
A.20000
B.21250
C.24000
D.25250
参考答案：B
参考解析： 每部手机公允价值为2400元，每名客户享受通话服务的公允价值=150×24=3600(元)，2017年12月手机应确认的收入=2400/(2400 3600)×5000×10=20000(万元)，未来24个月话费应确认的总收入=3600/(2400 3600)×5000×10=30000(万元)，2017年12月话费应确认的收入=30000÷24=1250(万元)，甲公司于2017年12月应确认的收入=20000 1250=21250(万元)。
5 [单选题] 2017年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2017年5月开工，预计2018年4月完工。至2017年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2017年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2017年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A.40
B.100
C.32
D.8
参考答案：D
参考解析： 2017年12月31日，甲公司该项建造合同的完工进度=656÷820×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。
6 [单选题] 甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是( )。
A.确认主营业务收入3000万元
B.确认财务费用600万元
C.确认其他应付款3000万元
D.确认营业外支出600万元
参考答案：C
参考解析： 售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收入确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。 甲公司应编制的会计分录如下：
借：银行存款 3510
贷：其他应付款 3000
应交税费—应交增值税(销项税额) 510
7 [单选题] 下列各项中，关于特殊方式销售商品的说法正确的是( )。
A.托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B.预收款方式销售商品，应在收到全部货款并发出商品时确认收入
C.委托代销方式销售商品应在收到代销清单时确认收入
D.订货销售商品方式应在收到订金时确认收入
参考答案：B
参考解析： 托收承付方式销售的应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误;视同买断方式委托代销协议中规定是否获利、是否能够卖出均与委托方无关，说明风险和报酬已经转移给受托方，则无须在收到代销清单时确认收入，选项C错误;订货方式销售商品的应在发出商品时确认收入，选项D错误。
8 [单选题] 甲公司为手机生产企业，2018年1月1日甲公司将某型号新手机10万台销售给乙公司，每台售价为800元(不含税)，成本为650元/台。同时合同约定乙公司可以在3个月内无条件退货。商品已发出，甲公司预计退货率为10%，则甲公司2018年1月1日应确认收入为( )万元。
A.0
B.7200
C.8000
D.6500
参考答案：C
参考解析： 对于附有销售退回条件的销售商品能够合理估计退货可能性的，说明与商品相关的主要风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，所以2018年1月1日应确认收入=800×10=8000(万元)。月末再根据估计的退货率相应的冲减收入和成本。
9 [单选题] 2018年2月1日甲公司承建一项总金额为6500万元的固定造价合同，为乙公司建造一幢宿舍楼，合同预计总成本为5800万元。至2018年12月31日已发生成本4500万元，因人工和材料费用上涨预计至工程完工还将发生成本1500万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。则2018年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.150
B.200
C.50
D.0
参考答案：D
参考解析： 截至2018年12月31日，合同预计总成本6000万元(4500+1500)没有超过合同总收入6500万元，即该项合同未发生损失，甲公司不需计提存货跌价准备。
10 [多选题] 甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
参考答案：A,B,C,D
参考解析： 能够估计退货可能性的销售退回，应按照扣除退货率的比例确认收入结转成本，估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债。 发出商品时：
借：应收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 9.6
贷：主营业务成 本 9
预计负债 0.6
2018中级会计师零基础全科通关方案，机考原题揭秘，报名送2套押题，点击查看>>
