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【单选题】
甲公司适用的所得税税率为25％。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。
A．转回递延所得税资产20万元
B．增加递延所得税资产20万元
C．增加递延所得税资产10万元
D．转回递延所得税资产10万元
参考解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8％=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20／25％)在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=40×25％=10(万元)，选项D正确。
【多选题】
甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。2×16年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他因素，则甲公司如下相关会计指标的认定中，正确的有（ ）。
A．2×15年确认“递延所得税负债”150万元
B．2×15年形成递延所得税费用150万元
C．2×16年冲减“递延所得税负债”75万元
D．2×16年“其他综合收益”减少225万元
①2×15年因其他权益工具投资增值600万元而新增加应纳税暂时性差异600万元，相关分录如下：
借：其他综合收益 150
贷：递延所得税负债 150
②2×16年因其他权益工具投资减值300万元，应确认转回应纳税暂时性差异300万元，相关会计分录如下：
借：递延所得税负债 75
贷：其他综合收益 75
③2×16年考虑所得税影响后的“其他综合收益”为借记300-75=225万元。
【多选题】
2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉减值在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25％，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中正确的有（ ）。
A．2016年12月8日商誉的计税基础为2500万元
B．2018年12月31日商誉的计税基础为1500万元
C．2018年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D．2018年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元
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