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中级会计实务历年易混淆点:几类资产的盘点账务处理

作者:233网校-搬砖工的逆袭 2022-12-27 09:09:29

不同资产的盘盈、盘亏账务处理是有区别的,作为易混淆点,下面将为学员进行总结。

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一、存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理

1、存货盘盈

(1)发生存货盘盈时(审批前)

借:原材料/库存商品

  贷:待处理财产损溢

(2)按管理权限报经批准后(审批后)

借:待处理财产损溢

  贷:管理费用

2、存货盘亏及毁损

(1)发生存货盘亏及毁损时(审批前)

借:待处理财产损溢

  贷:原材料/库存商品

    应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善、违法违规)

(2)按管理权限报经批准后(审批后)

借:原材料(残料回收价值)

  其他应收款(保险公司和过失人的赔款)

  管理费用

  营业外支出(非常损失)

  贷:待处理财产损溢

二、固定资产盘盈、盘亏及毁损的账务处理

1、固定资产盘盈

借:固定资产

  贷:以前年度损益调整

2、固定资产盘亏

(1) 盘亏固定资产时

借:待处理财产损溢

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

(2) 转出不可抵扣的进项税额时

借:待处理财产损溢

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)报经批准转销时

借:营业外支出—盘亏损失

  其他应收款

  贷:待处理财产损滋

3、固定资产毁损

(1)固定资产转入清理

借:固定资产清理(账面价值)

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产(原价)

(2)发生清理费用

借:固定资产清理

  应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借:银行存款

  贷:固定资产清理

  应交税费——应交增值税(销项税额)

借:原材料(收回残料价值)

  贷:固定资产清理

(4)保险公司或过失人赔偿的处理

借:银行存款/其他应收款

  贷:固定资产清理

(5)清理净损益的处理

借:营业外支出——非常损失【若为非流动资产处置利得,则分录相反,计入“营业外收入”】

  贷:固定资产清理

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