不同资产的盘盈、盘亏账务处理是有区别的,作为易混淆点,下面将为学员进行总结。
1、存货盘盈
(1)发生存货盘盈时(审批前)
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢
(2)按管理权限报经批准后(审批后)
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、存货盘亏及毁损
(1)发生存货盘亏及毁损时(审批前)
借:待处理财产损溢
贷:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(管理不善、违法违规)
(2)按管理权限报经批准后(审批后)
借:原材料(残料回收价值)
其他应收款(保险公司和过失人的赔款)
管理费用
营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损溢
1、固定资产盘盈
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
2、固定资产盘亏
(1) 盘亏固定资产时
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2) 转出不可抵扣的进项税额时
借:待处理财产损溢
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)报经批准转销时
借:营业外支出—盘亏损失
其他应收款
贷:待处理财产损滋
(1)固定资产转入清理
借:固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产(原价)
(2)发生清理费用
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:原材料(收回残料价值)
贷:固定资产清理
(4)保险公司或过失人赔偿的处理
借:银行存款/其他应收款
贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理
借:营业外支出——非常损失【若为非流动资产处置利得,则分录相反,计入“营业外收入”】
贷:固定资产清理
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