2000年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

四、计算分析题
1．
（1）A公司会计分录：
①借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
②借：银行存款233789．4
财务费用210．6
贷：应收票据234000
③借：应收账款241020
贷：银行存款241020
（2）B公司会计分录：
①借：原材料200000
应交税金——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
②借：财务费用3510
贷：应付票据3510
③借：应付票据237510
财务费用3510
贷：应付账款241020
2．
（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）
A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2）
①采购付款时：
借：物资采购301840
应交税金—应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款352840
②验收入库时：
借：原材料298900
材料成本差异2940
贷：物资采购301840
③中期期末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价损失6840
贷：存货跌价准备6840
④年末计提存货跌价准备时：
借：存货跌价准备4000
贷：存货跌价损失4000
3．
（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000
贷：原材料500000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
资本公积——股权投资准备100000
（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000
贷：投资收益180000
（3）借：银行存款90000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000
（4）借：投资收益60000
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000
（5）借：银行存款800000
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000
——甲企业（损益调整）30000
投资收益68000
借：资本公积——股权投资准备100000
贷：资本公积——其他资本公积转入100000
4．
（1）编制会计分录如下：
①借：在建工程500000
贷：以前年度损益调整500000
②借：以前年度损益调整165000
贷：应交税金——应交所得税165000
③借：以前年度损益调整335000
贷：利润分配——未分配利润335000
④借；利润分配——未分配利润50250
贷：盈余公积——法定盈余公积33500
——法定公益金16750
（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额；
“在建工程”项目（年末数）增加500000元
“应交税金”项目（年末数）增加165000元
“盈余公积”项目（年末数）增加50250元
“未分配利润”项目（年末数）增加284750元
5．
（1）1996年合并抵销分录：
借：主营业务收入60000
贷：主营业务成本45000
固定资产原价15000
（2）1997年合并抵销分录：
借：期初（或年初）未分配利润15000
贷：固定资产原价15000
借：累计折旧5000
贷：管理费用5000
（3）1998年合并抵销分录：
借：期初（或年初）未分配利润15000
贷：固定资产原价15000
借：累计折旧5000
贷：管理费用5000
借：累计折旧5000
贷：期初（或年初）未分配利润5000
（4）1999年合并抵销分录：
借：期初（或年初）未分配利润5000
贷：管理费用5000