233网校2013年中级会计职称《中级会计实务》考试答案（含解析）

　　五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除了特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1.
　　【答案】
　　（1）对甲公司而言：
　　收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换；
　　对丙公司而言：
　　支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。
　　（2）甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。
　　会计处理为：
　　借：长期股权投资1200
　　无形资产减值准备100
　　累计摊销200
　　银行存款200
　　贷：无形资产1200
　　应交税费--应交营业税50
　　营业外收入50
　　可供出售金融资产--成本350
　　--公允价值变动50
　　借：资本公积--其他资本公积50
　　贷：投资收益50
　　（3）
　　借：资产减值损失280
　　贷：坏账准备280
　　（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）
　　甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）
　　借：应收账款--债务重组1940
　　坏账准备280
　　营业外支出--债务重组损失120
　　贷：应收账款2340
　　（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940（万元）
　　乙公司重组收益=2340-1940-100=300（万元）
　　借：应付账款2340
　　贷：应付账款--债务重组1940
　　预计负债100
　　营业外收入--债务重组收益300
　　（6）2013年5月31日
　　甲公司：
　　借：银行存款2040
　　贷：应收账款--债务重组1940
　　营业外支出（或营业外收入）100
　　乙公司：
　　借：应付账款--债务重组1940
　　预计负债100
　　贷：银行存款2040
　　2.
　　【答案】
　　材料（1）
　　2012年3月25日
　　借：应收账款3510
　　贷：主营业务收入3000
　　应交税费--应交增值税（销项税额）510
　　借：主营业务成本2400
　　贷：库存商品2400
　　2012年4月5日
　　借：主营业务收入300
　　应交税费--应交增值税（销项税额）51
　　贷：应收账款351
　　2012年5月10日
　　借：银行存款3159（3510-351）
　　贷：应收账款3159
　　材料（2）
　　借：银行存款1053
　　原材料100
　　应交税费--应交增值税（进项税额）17
　　贷：主营业务收入1000
　　应交税费--应交增值税（销项税额）170
　　借：主营业务成本700
　　贷：库存商品700
　　材料（3）
　　2012年11月20日
　　借：银行存款45
　　贷：预收账款45
　　2012年12月31日
　　确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），
　　确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。
　　借：劳务成本30
　　贷：应付职工薪酬30
　　借：预收账款36
　　贷：主营业务收入36
　　借：主营业务成本28
　　贷：劳务成本28
　　（2）该销售退回属于资产负债表日事项。
　　借：以前年度损益调整--主营业务收入400
　　应交税费--应交增值税（销项税额）68
　　贷：应收账款468
　　借：库存商品320
　　贷：以前年度损益调整--主营业务成本320
　　借：应交税费--应交所得税20[（400-320）×25%]
　　贷：以前年度损益调整--所得税费用20
　　借：利润分配--未分配利润60
　　贷：以前年度损益调整60
　　借：盈余公积6
　　贷：利润分配--未分配利润6

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