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2019年中级会计实务真题考点:交易性金融资产的计量
(一)交易性金融资产的初始计量
1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利;
2.交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于交易费用。
一般分录如下:
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(或应收利息)
贷:银行存款(支付的总价款)
(二)交易性金融资产的期末计量
1.会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
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