2021年中级会计师考试时间为9月4日-6日,考试会有哪些真题考点呢?学霸君根据考生考点回忆版整理了相关信息,还没有上考场的考生朋友们抓紧时间来回顾一下真题考点,说不定在考场上就遇上了!
2021年中级会计《中级会计实务》考题考点:第十一章收入——附有销售退回条款的销售(9.5)
对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产, 按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。
账务处理如下:
1、发出商品时:
借:应收账款【全额应收】
贷:主营业务收入【预计不会退货的部分】
预计负债——应付退货款【预计可能会发生退货的部分】
应交税费——应交增值税(销项税额)【税法不承认估计的数字,全额开票】
同时:
借:主营业务成本【预计不会退货的部分】
应收退货成本【预计可能会发生退货的部分】
贷:库存商品
2、收到货款时
借:银行存款
贷:应收账款
3、资产负债表日,对退货率进行重新评估:
借:预计负债——应付退货款
贷:主营业务收入【之前预计的退货率高了,冲回预计负债,补记收入。反之则反】
借:主营业务成本【同收入一个道理】
贷:应收退货成本
4、退货期满时,分为三种情况:
情况一:实际退货量<预计退货量
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
主营业务成本【实际退的少,补记成本】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
主营业务收入【实际退的少,补记收入】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
情况二:预计情况和实际退货量一致
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
情况三:实际退货量>预计退货量
借:库存商品【实际退货件数×单位成本】
应交税费——应交增值税(销项税额)【实际退货件数×售价×税率】
预计负债——应付退货款【冲减丁字账余额】
主营业务收入【实际退的多,冲减收入】
贷:应收退货成本【冲减丁字账余额】
银行存款【实际退货件数×售价×1.13,含税】
主营业务成本【实际退的多,冲减成本】