四、计算分析题 （每题11分，共2题，共22分）
1、 2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:
资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。
资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将—批生产成本为95万元的A产品出售给消费者。该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控利权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。
甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
收到即征即退的增值税款属于政府补助;
借:银行存款20
贷:其他收益20
编制甲公司2016年12月15日购入A设备的会计分录。
参考答案:
借:在建工程290
应交税费-应交增值税(进项税颧)37.7
银行存款327.7
2.判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。
收到市科技局拨付的补贴资金属于政府补助。
借:银行存款300
贷:递延收益300
3.编制甲公司2×21年6月25日购入设备的会计分录。
借:固定资产400
贷:银行存款400
4.判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。
不属于政府补助；企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照本书第十一章的规定处理。
借:银行存款10
贷:主营业务收入10
2、甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:
资料一:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。
资料三:2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年,预计净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四:2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
参考答案:
借:在建工程290
应交税费——应交增值税(进项税额)37.7
贷:银行存款327.7
2.编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。
参考答案:
借:在建工程20
应交税费——应交增值税（进项税额)1.8
贷:银行存款21.8
借:固定资产310
贷:在建工程310
3.计算甲公司2017年和2018年的应计提的折旧金额。
2017年计提折旧= (310-10) ×5/(5+4+3+2+1) =100(万元)
2018年计提折旧=(310-10) ×4/15=80(万元)
4.计算甲公司2018年计提减值的金额，并编制会计分录。
2018年末计提减值前的账面价值=310-100-80=130(万元)
可收回金额=95(万元)（允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值取其高）
应计提减值损失=130-95=35(万元)
借:资产减值损失35
贷:固定资产减值准备35
5.编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。
2019年计提折旧= (95-5) ×3/ (3+2+1)=45(万元)
2020年计提折旧=(95-5) ×2/ 6=30(万元)
借:银行存款 2.26
累计折旧 80+45+30=255
固定资产减值准备35
营业外支出 18 倒挤
贷:固定资产310
应交税费——应交增值税（销项税额）0.26
