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《中级会计实务》历年章节考试真题及答案：第十四章 外币折算
【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为( )万人民币元。(2020年)
A.47.68
B.77.68
C.77.8
D.50
【答案】C
【解析】2×19年12月31日应付利息余额=1 000×2.4%×6.95×2/12=27.8(万人民币元)，其余额即为当年发生额，无论是利息，还是汇兑差额，均影响当期营业利润;2×19年短期借款本金汇兑差额=1 000×(6.95-6.9)=50(万人民币元)，影响营业利润。上述两项使营业利润减少=27.8+50=77.8(万人民币元)。
【判断题】外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。( )(2020年)
【单选题】企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是( )。(2020年)
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
【答案】C
【解析】在对外币报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和D不正确;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算，选项B不正确，选项C正确。
【多选题】企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。(2020年)
A.合同资产
B.其他综合收益
C.应付债券
D.营业收入
【答案】AC
【解析】企业对外币报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和C正确;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算，选项B不正确;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算，选项D不正确。
【单选题】关于外币报表折算差额的表述中，正确的有( )。(2020年)
A.实收资本采用交易发生日的即期汇率进行折算
B.固定资产采用资产负债表日的汇率进行折算
C.应付账款采用资产负债表日的汇率进行折算
D.应付债券按资产负债表日的即期汇率折算
【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为( )万人民币元。(2019年)
A.13 920
B.13 880
C.13 890
D.13 900
【答案】C
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1 000×6.93+1 000×6.96=13 890(万人民币元)。
【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是( )。(2019年)
A.减少76.5万人民币元
B.增加2.5万人民币元
C.减少78.5万人民币元
D.减少79万人民币元
【答案】A
【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响2×18年营业利润的金额=4×100 000/10 000×7.9-5×100 000/10 000×7.85=-76.5(万人民币元)，选项A正确。
【多选题】企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有( )。(2019年)
A.债权投资
B.盈余公积
C.实收资本
D.合同负债
【答案】BC
【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
【多选题】下列各外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有( )。(2019年)
A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额
【答案】AD
【解析】产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益;选项B，计入财务费用;选项C，计入公允价值变动损益;选项D，计入其他综合收益。选项A和D正确。
【判断题】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。( )(2018年)
【单选题】对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( )。(2018年)
A.固定资产
B.管理费用
C.营业收入
D.盈余公积
【答案】A
【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
【多选题】下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有( )。(2018年)
A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
【答案】BD
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误;利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项A错误。
【判断题】企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。( )(2018年)
【多选题】下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有( )。(2019年)
A.销售商品时计价和结算所使用的币种
B.结算职工薪酬通常使用的币种
C.融资活动获得的币种
D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种
【答案】ABCD
【解析】企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。所以选项A、B、C和D均正确。
【多选题】下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有( )(2017年)
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
【答案】BCD
【解析】选项A，固定资产是以历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。
