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《中级会计实务》历年章节考试真题及答案：第十七章 资产负债表日后事项
【单选题】企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )。(2020年)
A.发现报告年度重要会计差错
B.处置子公司
C.发生重大诉讼
D.董事会通过利润分配方案
【解析】选项B、C和D属于资产负债表日后非调整事项。
【多选题】甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。(2020年)
A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失
B.因火灾导致原材料发生重大损失
C.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错
D.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回
【解析】选项A，外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失，属于资产负债表日后非调整事项;选项B，因火灾导致原材料发生重大损失，属于资产负债表日后非调整事项。
【多选题】下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有( )。(2020年)
A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额
C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳税所得额
D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额
【解析】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字，选项D错误。
【判断题】资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。( )(2020年)
【解析】资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项。
【判断题】资产负债表日后事项所涉及的现金收支，不应该调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额。( )(2020年)
【2020年综合题】甲公司2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月10日。2×19年至2×20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。
资料一，2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。
根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%，每辆降价2万元的概率为30%，每辆降价5万元的概率为20%。2×20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。
资料二，2×20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2×23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2×23年3月1日付款。
资料三，2×20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2×19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2×19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。
(2)编制甲公司2×20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。
(3)分别编制甲公司2×20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。
(4)判断甲公司2×20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(1)
甲公司2×19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-(50%×0+30%×2+20%×5)}×15=276(万元)
借：银行存款 300
贷：主营业务收入 276
预计负债 24
(2)
借：预计负债 24
贷：银行存款 24
(3)
借：长期应收款 437
贷：主营业务收入 400
未实现融资收益 37
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(4)
甲公司2×20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——信用减值损失 3
贷：坏账准备 3
借：盈余公积 0.3
利润分配——未分配利润 2.7
贷：以前年度损益调整——信用减值损失 3
借：坏账准备 15
贷：应收账款 15
借：银行存款 5
贷：应收账款 5
【多选题】下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。(2019年)
A.发现报告年度的财务报表重要差错
B.将资本公积转增资本
C.因火灾导致厂房毁损
D.发行债券
【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。
【多选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有( )。(2019年)
A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万
【解析】资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：
借：坏账准备 100
贷：以前年度损益调整—信用减值损失 100
借：以前年度损益调整—所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25
综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。
【2019年综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元。在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(2)判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后事项调整事项，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(1)甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。
相应的调整分录：
借：以前年度损益调整—主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 16
贷：其他应付款 116
借：其他应付款 116
贷：银行存款 116
借：盈余公积 10(100×10%)
利润分配—未分配利润 90(100×90%)
贷：以前年度损益调整—主营业务收入 100
(2)甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权属于非调整事项，不属于资产负债表日后调整事项。
相应的分录：
借：长期股权投资 60 000
贷：银行存款 55 000
交易性金融资产—成本 4 500
—公允价值变动 400
投资收益 100
(3)甲公司2×19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。
相应的调整分录：
借：商誉减值准备 20 000
贷：以前年度损益调整—资产减值损失 20 000
借：以前年度损益调整—资产减值损失 20 000
贷：盈余公积 2 000(20 000×10%)
利润分配—未分配利润 18 000(20 000×90%)
【单选题】甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。(2018年)
A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备
B.2018年3月1日，定向增发股票
C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废
D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼
【解析】选项B和C，属于资产负债表日后非调整事项;选项D，属于本期新发生的事项。
【单选题】甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是( )。(2018年)
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本
B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化
C.2018年1月5日地震造成重大财产损失
D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错
【解析】选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。
【单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是( )。(2017年)
A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日，甲公司用3 000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
【解析】选项A、B和C不属于资产负债表日前已经存在的情况所发生的事项，不属于日后调整事项。
