2022年中级会计师考试时间为9月3日-5日，考试科目为中级会计实务、财务管理、经济法分三批次进行，中级会计机考在考场中遇到相同考题的可能性极低，但是中级会计考试遵循着“重者恒重”的原则，相同的真题考点也有可能极大概率会在考场遇到哦，考前争分夺秒，一起考点速记！
重分类的方向 | 账务处理 |
债权投资→交易性金融资产 | 借：交易性金融资产【公允价值】 债权投资减值准备 贷：债权投资【原账面余额】 公允价值变动损益（倒挤的，可借可贷） |
债权投资→其他债权投资 | 借：其他债权投资（重分类日的公允价值） 贷：债权投资（账面余额） 其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（可借可贷） 同时： 借：债权投资减值准备 贷：其他综合收益——信用减值准备 |
其他债权投资→债权投资 | 借：债权投资【成本＋利息调整】 贷：其他债权投资【成本＋利息调整】 应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回 借：其他综合收益——公允价值变动 贷：其他债权投资——公允价值变动 如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备： 借：其他综合收益——信用减值准备 贷：债权投资减值准备 |
其他债权投资→交易性金融资产 | 借：交易性金融资产【公允价值】 贷：其他债权投资【公允价值】 借：公允价值变动损益 贷：其他综合收益——公允价值变动 存在减值准备的，应转回： 借：其他综合收益——信用减值准备 贷：公允价值变动损益 |
交易性金融资产→债权投资 | 借：债权投资（公允价值） 贷：交易性金融资产 同时，如存在信用损失，补提减值准备： 借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备 |
交易性金融资产→其他债权投资 | 借：其他债权投资（重分类日的公允价值） 贷：交易性金融资产 同时，如存在信用损失，补提减值准备 借：信用减值损失 贷：其他综合收益——信用减值准备 |
负债的计税基础：
（一）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
（1）会计规定
企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。
（2）税法规定
如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时（将来）税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为零。
计税基础=账面价值-未来可抵扣差异=0
【特殊情况】
某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法规定可予抵扣的金额为零，账面价值等于计税基础。（如债务担保）（没有差异，不需要考虑递延的问题）
（二）合同负债
（1）合同负债计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础为0。
（2）合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。
（一）递延所得税资产的确认
【一般原则】
（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。
（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
【不确认递延所得税资产的情况】
企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
（二）递延所得税资产的计量
确认递延所得税资产时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
（三）递延所得税资产的减值
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
【补充】因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量。
6、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量
与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。
直接计入所有者权益的交易或事项主要有：
①会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益。
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额计入其他综合收益
③自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益等。
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| 加薪选择 | 考试热度 | 选择理由 | 如何备考 |
| 再战中级会计 | ★★★★★ | 有一定基础、重合度高、备考简单、含金量高、月薪预估6000-10000元 | 如何备考 |
| 转战注册会计师 | ★★★★★ | 国内会计界证书天花板、报考条件低、工作年薪预计15-25万/年 | 如何备考 |
| 转战经济师 | ★★★ | 部分科目有重合，双证通关对于职称晋升更具优势 | 如何备考 |
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