2022中级会计实务真题答案-综合题(9月4日)

1、2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下:

资料一: 2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。

资料二: 2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发指出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。

资料三: 2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。

资料四: 2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求(“研发支出"科目应写出必要的明细科目)

要求(1)  ：编制甲公司2X18年发生研发支出的会计分录。

要求(2)  ：编制甲公司2X18年12月31日结转研发支出的会计分录。

要求(3)  ：编制甲公司2x 19年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。

要求(4)  ：判断甲公司2x20年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值。编制相关会计分录。

要求(5)  ：编制甲公司2X21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。

2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x 21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21年， 甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下:

资料一。2X21年1月1日，甲公司与乙公司签订租质协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计算。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧均为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14 100万元。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。

资料二: 2x21年3月1日,，甲公司以银行存款1 010万元(合交易费用10万元)从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计算且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计积基础一致。2x21年12月31日， 甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料三，2x21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发生的可能性大致相同，根据税法规定。企业计提的违约全不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。

资料四: 2x21年甲公司发生业务宣传费1 000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除；超过部分准允结转以后。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求1：分别编制甲公司2X21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求:2：分别编制甲公司2X21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求3：编制甲公司2X21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。

要求4：分别编制甲公司2X21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

要求5：分别编制甲公司2X21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计。

要求6：编制甲公司2X 21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。