2023年9月9日中级会计实务考试考题及答案

2023年中级会计考题及答案

一、单选题

1、甲公司以人民币作为本位币，乙公司是甲公司境外子公司，以玩为本位币，甲公司折算子公司以人民币资产负债表日即期汇率折算的是( )。

A.财务费用

B.应付账款

C.盈余公积

D.股本

2、公司将存货转为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值差额计入（ ）

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.其他业务收入

3、甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残值均与会计相同。至2x21 年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2x21年适用的所得税税率为25%，从2x22年开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响,甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

4、甲公司为研发某项新技术2x20年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，假定公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。会计摊销方法、销年限和净残值均符合税法规定。税法规定,企业为开发新技术发生的研究开发费用未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。

A.140

B.60

C.280

D.490

5、下列各项中属于会计人员职业道德要求核心的是()。

A.实事求是,客观公正

B.坚持诚信,守法奉公

C.热爱工作,努力钻研

D.坚持原则,廉洁

1、甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权。初始租赁期内租赁付款额为每年200万元续租选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此租赁的房地产中介支付的佣金。作为对签署此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用。甲公司在租赁期开始时经评估后认为不能合理确定将行使续租选择权;预计租赁期结束租赁资产恢复最初状态将发生成本20万元。租赁内含利率无法直接确定承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,5)=0.7835。甲公司下列会计处理表述中,正确的有( )。

A.租赁期为5年

B.租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元

C.租赁期开始日使用权资产入账价值939.2万元

D.甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产成本

2、下列属于政府补助的( ) 

A.政府无偿拨款

B.政府贴息

C.出口退税

D.政府无偿给予的设备

3、甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2x21年9月甲公司以400万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备)。至2x21年12月31日,乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有()。

A.2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

B.2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

C.2x21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

D.  2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元

4、关于承租人对使用权资产的后续计量,下列项目中正确的有()。

A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量

B.应当参照《企业会计准则第4号—固定资产》有关折旧规定，自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧

C.应当按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定,确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理

D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

5、下列项目中取决于指数或比率的可变租赁付款额的有( )。

A.消费者价格指数变动可能导致租赁付款额的调整

B.基于使用不动产取得的销售收入的一定比例确定租赁付款额

C.车辆租赁可能引起要求承租人在超过特定里程数时支付额外的租赁付款额

D.基准利率变动可能导致租赁付款额的调整