2023年中级会计实务真题及考点覆盖情况分析

1.房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（ ）

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.资本公积

2.增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利，发放给公司管理员工，适用的增值税税率为13%，共发放了5 000件，每件售价为0.6万元，每件成本为0.4万元。不考虑其他因素，该事项对当年利润的影响金额为 (    ) 万元

A.-2000

B.1000

C.-2 390

D.3000

3.甲公司取得乙公司60%股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元，甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为300万元，乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为90万元。不考虑其他因素，当年甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额为(  )万元

A.342

B.354

C.306

D.356

4.甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作为记账本位币。甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时，以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是（ ）

A.股本

B.应付债券

C.盈余公积

D.财务费用

1.下列各项中，企业应按政府补助准则进行会计处理的有(  )

A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备

B.收到增值税出口退税800万元

C.收到政府无偿拨款500万元

D.收到政府贴息200万元

2.以下属于新会计人员职业道德规范要求: (  )

A.坚持原则，保持传统

B.坚持诚信，守法奉公

c.坚持准则，守责敬业

D.坚持学习，守正创新

3.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中正确的有(   )

A.企业实施职工内部退休计划的，在职工正式退休之前，比照辞退福利处理

B.企业计提的工会经费，应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本

C.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬，应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认

4.甲公司2x22年度财务报告于2x23年3月20日经董事会批准报出，下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中，属于2x22年度资产负债表日后调整事项的有(  )

A.2x23年1月5日，上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回

B.2x23年2月20日，发现上年度重大会计差错

C.2x23年3月1日，以资本公积转增资本

D.2x23年2月10日，外汇汇率发生重大变化

1.企业以公允价值计量相关负债，应当最先以活跃市场上相同负债未经调整的报价计量。（ ）

2.在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得购买方的可辨认净资产公允价值份额的差额，在其个别财务报表中列报为商誉(   ) 。

3.专为转售而取得子分司,在合并利润表中列示为持续经营损益（  ）

4.不可撤销亏损合同存在标的资产的，如果预计亏损超过标的资产的减值损失，企业应将超过部分确认为预计负债。(  )

5.如本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素，则不允许转回计提的存货跌价准备。 (  )

6.如果在资产负债表日没有证据表明企业合并中形成的商誉存在减值迹象，则企业无需对该商誉进行减值测试。( )

7.子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库存股(       ) 。

8.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。（ ）

9.借入一般借款，资本化期间因为外币折算的汇兑损益计入资本化。（ ）

1.甲公司与租赁相关的交易事项如下：

资料一：2x22年1月1日，甲公司与公司签订了租赁期限为 10 年的写字楼租赁协议，租金 200万，于每年 1月1日支付，并允许甲公司于第五年末可以提前终止租赁。

资料二：2x22年1月1日，甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权，并于当日支付首笔租金，同时收到乙公司租金激励 10 万元。甲公司为该租赁合同发生的差旅费5万元，支付房产中介佣金15万元。假设无法取得租赁内含利率，租赁借款利率为 6%。

资料三：甲公司将该写字楼作为行政管理使用，该写字楼寿命 30 年

( P/A，6%，4) =3.4651， ( P/A,6%,9 ) =6.8017

要求：

（1）确定该租赁的年限，并说明理由

（2）确定租赁负债的初始入账金额

（3）确认使用权资产的初始成本，并写出相关分录

（4）确定使用权资产的折旧年限，并写出相关分录。

（5）确定 2x22 年确认的租赁负债利息费用。

2.甲公司开始研发一项 A 专利技术，相关信息如下:

资料一：2x20 年9月1日，进入研发阶段，至2x20 年 12月31 日，发生相关支出如下:领用原材料20万元，支付职工薪酬30万元，专用于研发该专利技术的设备折旧费50万元

资料二：2x21年1月1日，进入开发阶段，共发生如下支出:领用原材料 30 万元，支付职工薪酬40万元，专用于研发该专利技术的设备折旧费 100 万元，支付其他相关费用 70 万元，假设以上支出均符合资本化条件。2x21 年7月1日，A 专利技术达到预定可使用状态，专用于生产产品，预计可使用年限为4年，净残值为零。

资料三：2x21 年 12 月 31日，对A 专利技术进行减值测试发现，其可收回金额为 200 万元。经复核尚可使用年限为 2 年，无残值。

资料四：2x23 年1月1日，甲公司以 70 万元出售 A 专利技术，相关款项已收到。要求(研发支出要求写出明细科目):

(1)写出2×20年研发支出的确认和结转分录

(2)写出2×21年研发支出的确认和结转分录

(3)判断2×21年12月31日A专利技术是否发生减值，如发生减值，写出相关会计分录

(4)计算A专利技术2×22年应确认的摊销金额，并写出相关分录。

(5)计算2×23年1月1日甲公司出售 A专利技术确认的损益金额，并写出相关分录

1.甲公司适用的所得税税率为 25%，假设未来的可抵扣暂时性差异有足够的所得税可以抵扣，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2x22 年发生的相关交易或事项如下：

资料一：2x22 年 2月 10 日，甲公司以 10 元每股的价格购人公司 100 万股股票，并支出相关交易费用 20 万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额跟计税基础相等。

资料二：2x22 年5月 10 日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发 2元股利。5 月20 日，甲公司已收到股利 200 万元。假设税法规定: 在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。

资料三：2x22 年 12 月 31 日:乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定：股票的公允价值变动不计入应纳税所得税。

资料四：2x22 年 12月 10日，甲公司收到来自政府补助的一台价值 600 万元的环保设备，甲公司采用总额法核算，甲公司当年未对该环保设备计提折旧。假设税法规定:收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得税。

资料五：2x22 年 12 月 31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用 100 万元。假设税法规定尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际发生时计入。

资料六：甲公司 2x22年实现的利润总额为4000 万元。

要求:

(1)甲公司 2x22 年2月 10 日购入公司股票的相关会计分录

(2)写出甲公司因公司宣告发放现金股利和收到现金股利的会计分录

(3)写出甲公司因乙公司股票价格变动和对递延所得税影响的会计分录

(4)写出甲公司收到政府补助和对递延所得税影响的会计分录

(5)写出甲公司因确认销售费用和对递延所得税影响的会计分录

(6)计算甲公司 2x22 年的应交所得税