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【计算分析题】甲公司开始研发一项 A 专利技术,相关信息如下:
资料一:2x20 年9月1日,进入研发阶段,至2x20 年 12月31 日,发生相关支出如下:领用原材料20万元,支付职工薪酬30万元,专用于研发该专利技术的设备折旧费50万元
资料二:2x21年1月1日,进入开发阶段,共发生如下支出:领用原材料 30 万元,支付职工薪酬40万元,专用于研发该专利技术的设备折旧费 100 万元,支付其他相关费用 70 万元,假设以上支出均符合资本化条件。2x21 年7月1日,A 专利技术达到预定可使用状态,专用于生产产品,预计可使用年限为4年,净残值为零。
资料三:2x21 年 12 月 31日,对A 专利技术进行减值测试发现,其可收回金额为 200 万元。经复核尚可使用年限为 2 年,无残值。
资料四:2x23 年1月1日,甲公司以 70 万元出售 A 专利技术,相关款项已收到。要求(研发支出要求写出明细科目):
(1)写出2×20年研发支出的确认和结转分录。
(2)写出2×21年研发支出的确认和结转分录。
(3)判断2×21年12月31日A专利技术是否发生减值,如发生减值,写出相关会计分录。
(4)计算A专利技术2×22年应确认的摊销金额,并写出相关分录。
(5)计算2×23年1月1日甲公司出售 A专利技术确认的损益金额,并写出相关分录。
借:研发支出一一费用化支出100
贷:原材料 20
应付职工薪酬 30
累计折旧 50
借:应付职工薪酬 30
贷:银行存款 30
借:管理费用 100
贷:研发支出一-费用化支出 100
(2)
借:研发支出一一资本化支出 240
贷:原材料 30
应付职工薪酬 40
累计折旧 100
银行存款 70
借:应付职工薪酬 40
贷:银行存款 40
借:无形资产 240
贷:研发支出一资本化支出 240
(3)减值测试前无形资产账面价值 =240-240/4x 6/12=210 (万元),可收金额为 200 万元,A专利技术发生减值。减值金额为 10 万元。
借:资产减值损失 10
贷:无形资产减值准备 10
(4)2x22 年应确认的摊销金额 =200/2=100 (万元)
借:制造费用100
贷:累计摊销 100
(5)出售 A 专利技术确认的损益金额 =70- (200-100) =-30 (万元)
借:银行存款 70
资产处置损益 30
累计摊销 130
无形资产减值准备 10
贷:无形资产 240
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