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【计算分析题】2x19年至2x23年,甲公司发生的与投资性房地产相关的交易或事项如下:
资料一:2x19年12月31日,甲公司以银行存款1亿元购入M写字楼,并于当日出租给乙公司,协议规定租赁期限为四年,年租金600万元,于每年年末支付租金。甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧。甲公司对该写字楼采用成本模式进行后续计量。2x20年12月31日,甲公司收到乙公司支付的租金600万元并存入银行。
资料二:2x22年1月1日,甲公司将成本模式计量变更为采用公允价值模式计量,该变更符合企业会计准则的规定。变更当日该写字楼的公允价值为12000万元。
资料三:2x22年12月31日,甲公司该写字楼的公允价值为11800万元
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费及其他因素的影响(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
要求:
(1)编制甲公司2x19年12月31日购入写字楼的会计分录。
(2)分别编制2x20年甲公司收到租金以及2x20年计提年度折旧额的会计分录。
(3)计算甲公司2x22年1月1日变更核算方式对留存收益产生的影响,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2x22年12月31日该写字楼公允价值变动的金额,并编制相关会计分录。
借:投资性房地产 10000
贷:银行存款 10000
(2)
借:银行存款 600
贷:其他业务收入 600
2×20年应计提的折旧额=(10000-200)/40=245万元
借:其他业务成本 245
贷:投资性房地产累计折旧 245
(3)
2x22年1月1日变更核算方式对留存收益的影响金额=12000- (10000-245x2) =2490(万元)
借:投资性房地产——成本 12000
投资性房地产累计折旧 490
贷:投资性房地产 10000
盈余公积 249
利润分配——未分配利润 2241
(4)
甲公司2x22年12月31日公价值变动的金额=11800 -12000=-200 (万元)
借:公允价值变动损益 200
贷:投资性房地产——公允价值变动 200
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