内部商品交易的抵销分录中，有三个会计科目的抵销分录比较难掌握，分别是存货、固定资产、无形资产。这里特别整理了一下固定资产的抵销分录，因为考查的概率比较高。如果大家对于内部固定资产交易的合并处理有任何问题，都可以选择先听课【精讲班第117讲】。后续如果还有问题，可以单独询问助教。
（一）未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
1．购入固定资产当年
将本期购入固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
1）一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产
借：营业收入（本期内部固定资产交易产生的收入）
贷：营业成本（本期内部固定资交易产生销售成本）
固定资产—原价（本期购入固定资产未实现内部利润）
推导过程：
2）一方销售的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产
借：资产处置损益
贷：固定资产—原价
推导过程：
3）将本期多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧（本期多提折旧）
贷：管理费用
2.购入固定资产以后年度
1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润——年初
贷：固定资产—原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）
2）将期初累计多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧（期初累计多提折旧）
贷：未分配利润——年初
3）将本期多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧（本期多提折旧）
贷：管理费用
（二）发生变卖或报废情况下内部固定资产交易的抵销
总体处理原则：将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“资产处置损益”项目代替。（看是出售还是报废）
（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润——年初 （原固定资产—原价）
贷：资产处置损益 （期初固定资产原价中未实现内部销售利润）
（2）将期初累计多提折旧抵销
借：资产处置损益（原固定资产—累计折旧）
贷：未分配利润——年初
（3）将本期多提折旧抵销
借：资产处置损益（原固定资产—累计折旧）
贷：管理费用
涉及固定资产的抵销分录，因为情况比较多，分为期满报废、超期使用、提前报废，加上如果要考虑递延所得税，那么可考查的知识面非常广，但只有考前做好心理准备，复习得全面、深入，等真正踏入考场的时候，才能胸有成竹。
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