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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(13)

来源:233网校 2010-07-15 10:31:00

  编辑推荐:2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题汇总

  第四章 税收理论

  第四节 税收负担

  一、税收负担概述

  (一)税收负担的概念(掌握)

  税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。

  从绝对的角度看,它是纳税人应支付给国家的税款额;

  从相对的角度看,它是指税收负担率,即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

  税收负担是税收制度和税收政策的核心。

  【例1·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为( )

  A.纳税率

  B.征税率

  C.税收能力

  D.税收负担率

  【答案】D

  (二)衡量税收负担的指标

  1.衡量宏观税收负担的指标

  具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税收负担的指标主要有:国民(内)生产总值负担率和国民收入负担率

  (1)国民生产总值负担率

  国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100%

  (2)国民收入负担率

  国民收入负担率=税收总额/国民收入×100%

  同国民生产总值负担率相比,国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。

  2.衡量微观税收负担的指标

  从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况,主要是指纳税人负担率。即一定时期内纳税人缴纳税额占其收入的比率。

  (1)全部税收负担率

  企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)×100%

  在实际应用中,分母可以根据具体的需求做出相应的变化

  (2)直接税负担率

  即企业(或个人)缴纳的全部直接税与其收入的比率。常采用纯收入直接税负担率这一指标。

  纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100%

  【例1·单选题】(2005年)衡量宏观税负的指标有( )

  A.国民生产总值负担率

  B.企业税收负担率

  C.直接税负担率

  D.间接税负担率

  【答案】A

  【例2·多选题】衡量微观税负的指标有( )

  A.国民生产总值负担率

  B.国民收入负担率

  C.企业全部税收负担率

  D.企业所得税负担率

  E.企业增值税负担率

  【答案】CDE

  (三)影响税收负担的因素

  1.经济因素

  (1)经济发展水平或生产力发展水平

  一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素,一般来说,经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

  (2)一国的政治经济体制

  (3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负

  2.税制因素

  (1)征税对象;

  (2)计税依据;

  (3)税率;

  (4)减免税;

  (5)附加与加成。

  【例1·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为( )。

  A.经济发展水平

  B.政体结构

  C.经济体制类型

  D.税制结构

  【答案】A

  【例2·多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有( )。

  A.经济发展水平

  B.税率

  C.一国的政治经济体制

  D.一定时期的宏观经济政策

  E.税收的减免政策

  【答案】ACD

  【例3·多选题】影响税收负担的税制因素包括( )。

  A.征税对象

  B.计税依据

  C.宏观经济政策

  D.税制结构

  E.税率

  【答案】ABE

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