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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(16)

来源:233网校 2010-07-20 09:07:00

  七、消费税的缴纳(熟悉)

  (一)纳税义务发生时间

  (1)采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

  (2)采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。

  (3)采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

  (4)纳税人采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

  (5)纳税人自产自用的应税消费品,为移送使用的当天。

  (6)纳税人委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天。

  (7)纳税人进口的应税消费品,为报关进口的当天。

  【例1·多选题】(2004年)下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中正确的是( )

  A.采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为书面合同约定的收款日期的当天。

  B.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收到预收款的当天

  C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

  D.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

  E.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天

  【答案】ACDE

  【例2·单选题】(2007、2008年)纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。

  A.发出应税消费品的当天  B.取得全部价款的当天

  C.每一期收取贷款的当天  D.书面合同约定的收款日期的当天

  【答案】D

  【例3·单选题】(2006年)消费税纳税人采取预收货款结算方式销售货物,纳税义务的发生时间为( )。

  A.发出应税消费品的当天

  B.按合同约定的收款日期的当天

  C.收到代销单位销售的代销清单的当天

  D.收讫销售额或取得销售额的凭据的当天

  【答案】A

  (二)纳税期限

  纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

  纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内申报缴纳税款。

  (三)纳税地点

  采用属地原则。

  【例1·案例分析题】(2006年)

  某日化厂为增值税一般纳税人,2005年8月发生以下业务:

  (1)生产成套化妆品礼品盒l000套全部售出,不含税销售单价为每套90元,外购原材料70000元,取得增值税发票,注明税款ll900元;

  (2)三八妇女节发给本厂职工一批化妆品,该企业无同类产品价格,该批化妆品成本为l0000元,成本利润率为l0%;

  (3)将自产的化妆品,向某美容院长期投资,该产品生产成本60000元,成本利润率10%,本企业无同类产品销售价格;

  (4)本月进口一批化妆品,关税完税价格l4000元,关税税率为50%。消费税税率为30%。

  根据上述资料回答下列问题:

  1.该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为( )。

  A.16153.85元     B.18000元

  C.21000元       D.33000元

  【答案】D

  【解析】(2)、(3)属于自产自用和投资用的产品,

  其组成计税价格分别为:

  2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(16)

  应纳消费税=(15714.29+94285.71)*30%=33000元

  2.该企业进口产品应纳的消费税和增值税为( )。

  A.6300元       B.8750元

  C.11000元       D.14100元

  【答案】D2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(16)

  2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(16)

  应纳增值税=30000*17%=5100元;应纳消费税=30000*30%=9000元

  合计为14100元

  3.该企业销售产品应纳的增值税和消费税合计为( )。

  A.30400元      B.39 270元

  C.74000元      D.116300元

  【答案】A

  【解析】销售额=1000*90=90000元;进项税额=11900元

  应纳增值税=90000*17%-11900=3400元;

  应纳消费税=90000*30%=27000元

  合计30400元

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