【例3·案例分析题】(2007年)某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2007年8月发生下列业务：
1.购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付;
2.购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元。款项已经支付;
3.销售产品一批，开出专用发票，价款900000元，税款l53000元;
4.将产品投资入股200 000元(成本价)，该企业没有同类产品售价;
5.该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入100 000元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元;
6.招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入120 000元，歌舞厅门票收入30 000元，歌舞厅销售酒水收入50 000元(歌舞厅营业税税率为20%)。
本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。
(1)本期增值税销项税额为( )元。
A.159 400 B.190 400
C.199 000 D.202 880
【答案】B
【解析】第(3)项业务销售产品销项税额为153000元;
第(4)项业务以自产产品投资入股，属于视同销售行为，组成计税价格=200000*(1+10%)=220000元，销项税额=220000*17%=37400元
销项税额=153000+37400=190400元。
(2)本期允许抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.64000 B.68 000
C.76 500 D.85 000
【答案】C
【解析】第1项采购原材料业务允许抵扣的进项税额为68000元;
第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元;因此本期允许抵扣的进项税额为76500元
(3)本期应纳增值税为( )元。
A.113 900 B.122 400
C.125 900 D.132 880
【答案】A
【解析】应纳增值税=190400-76500=113900元。
(4)应纳营业税的项目有( )。
A.住宿费收入 B.代买车票手续费收入
C.餐饮收入 D.销售小轿车
【答案】ABC
(5)本期应纳营业税为( )元。
A.14 100 B.19 100
C.25 100 D.27 100
【答案】D
【解析】第(5)项业务应按服务业纳营业税，税率为5%，应纳营业税=(100000+2000)*5%=5100元
第(6)项业务中餐厅应按服务业纳税，税率5%;歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税，税率为20%，应纳营业税=120000*5%+(30000+50000)*20%=22000元。
应纳营业税合计=522000=27100元。
【例4·案例分析题】(2008年)某房地产公司2008年7月有关业务如下：
(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元;
(2)销售配套基础设施收入40万元;
(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元;
(4)将空置商品房出租取得租金收入15万元;
(5)将新建的商品房10套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为500万元，按同类产品计算的市场价值为850万元;
(6)自建经济适用房若干栋，建造成本5 000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8 000万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为10%)。
(1)第一笔业务中销售商品房应纳营业税为( )万元。
A.29.5 B.25
C.20 D.4.5
【答案】A
(2)该房地产公司需要缴纳营业税的行为有( )。
A.自建自用行为 B.以写字楼投资入股
C.将空置商品房出租 D.销售配套基础设施
【答案】CD
(3)自建自售行为应纳的营业税为( )万元。
A.400 B.553.09
C.570.10 D.650
【答案】B
【解析】建筑业计税价格=5000*90%*(1+10%)/(1-3%)=5103.09，建筑业营业税=153.09;销售不动产应纳营业税=8000*5%=400万元。
(4)无偿赠送行为应纳营业税( )万元。
A.0 B.25
C.27.5 D.42.5
【答案】D
【解析】销售不动产营业税=850*5%=42.5
(5)本月应纳的营业税为( )万元。
A.627.84 B.625.84
C.620.84 D.467.75
【答案】A
【解析】应纳营业税=29.5+40*5%+15*5%+850*5%+553.09=627.84万元
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