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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(19)

来源:233网校 2010-08-26 09:42:00
导读:导读:个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

  编辑推荐:2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题汇总

  第六章 所得税制度

  第二节 个人所得税

  一、个人所得税的概念(了解)

  个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

  二、个人所得税的纳税人(掌握)

  包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者,在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

  三、个人所得税的征税对象(熟悉)

  1.工资、薪金所得

  2.个体工商户的生产、经营所得

  3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得

  4.劳务报酬所得

  5.稿酬所得

  6.特许权使用费所得

  7.利息、股息、红利所得

  8.财产租赁所得

  9.财产转让所得

  10.偶然所得

  11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  【例1·单选题】王某从公司分得股息10000元,则王某的所得应按( )项目征税。

  A.工资、薪金所得

  B.劳务报酬所得

  C.个体工商户生产经营所得

  D.股息、利息、红利所得

  【答案】D

  【例2·多选题】应按偶然所得征收个人所得税的是( )

  A.存款利息所得

  B.参加有奖销售所得奖金

  C.转让财产所得

  D.购买福利彩票所得奖金

  E.股息所得

  【答案】BD

  【例3·单选题】王某属于自由职业者,本月绘画所得为5000元,则王某的所得应按( )项目征税

  A.工资、薪金所得

  B.劳务报酬所得

  C.个体工商户生产经营所得

  D.对企事业单位的承包、承租经营所得

  【答案】B

  四、个人所得税的税率(熟悉)

  个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

  1.工资、薪金所得:适用5%~45%的超额累进税率

2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(19)

  4.稿酬所得

  适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。

  5.其他

  包括特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

  储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。

  【例1·多选题】(2004年)下列个人所得中,适用20%比例税率的有( )

  A.股息所得

  B.财产转让所得

  C.承租经营所得

  D.偶然所得

  E.特许权使用费所得

  【答案】ABDE

  【例2·多选题】下列个人所得中,适用累进税率的有( )

  A.工资薪金所得

  B.个体工商户的生产经营所得

  C.对企事业单位的承租经营承包经营所得

  D.股息所得

  E.特许权使用费所得

  【答案】ABC

  【例3·单选题】(2008年)我国个人所得税税法规定,对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税,对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成,因此,对应纳税所得额超过60 000元的部分,其适用的税率为( )。

  A.20%

  B.30%

  C.40%

  D.50%

  【答案】C

  【例4·多选题】按照现行税法,劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括( )。

  A.0%

  B.10%

  C.20%

  D.30% E.40%

  【答案】ACDE

  五、个人所得税的计税依据——应纳税所得额(掌握)

  (一)工资、薪金所得

  1.每月工资、薪金收入额减除2000元费用后,余额为应纳税所得额。

  2.附加减除费用的规定:2800元

  (1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

  (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

  (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

  (4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

  3.在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的,应纳税所得额应合并计算。

  【例1·单选题】个人所得税对外籍人员的工资薪金所得规定的费用扣除标准是( )。

  A.4000元

  B.4160元

  C.4800元

  D.5200元

  【答案】C

  【例2·单选题】(2005年,修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是( )

  A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员

  B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员

  C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人

  D.应聘在中国境内工作的外籍专家

  【答案】B

  (二)个体工商户的生产、经营所得

  以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

  (三)对企业事业单位承包经营、承租经营所得

  以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

  必要费用,是指按月减除2000元。

  【例1·单选题】对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,该必要费用是( )。

  A.1600元/月

  B.2000元/月

  C.4000元/月

  D.4800元/月

  【答案】B

  (四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

  1.计征方式:按次计征

  2.计税依据

  (1)每次收入不超过4000元的,减除费用800元,余额为应纳税所得额。

  (2)每次收入4000元以上的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。

  【例1·单选题】某人一次获得劳务报酬3000元,在计算应纳税所得额时允许减除的费用为( )。

  A.500元

  B.600元

  C.800元

  D.1000元

  【答案】C

  【例2·单选题】某人一次获得稿酬所得6000元,在计算应纳税所得额时允许减除的费用为( )。

  A.500元

  B.800元

  C.1000元

  D.1200元

  【答案】D

  【例3·单选题】每次财产租赁所得4000元以上的,计算应纳税所得额时,准予减除的费用是( )。

  A.800元

  B.1600元

  C.2000元

  D.收入额的20%

  【答案】D

  (五)财产转让所得

  1.计征方式:按次计征

  2.计税依据:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额

  【例1·多选题】财产转让所得中可扣除的费用有( )

  A.必要费用的扣除,即定额扣除800元

  B.财产原值

  C.合理费用

  D.所计提的折旧

  E.预计损失

  【答案】BC

  (六)利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得

  1.计征方式:按次计征

  2.计税依据:以每次收入额为应纳税所得额

  【例1·单选题】股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( )

  A.每年收入额

  B.每季度收入额

  C.每次收入额

  D.每月收入额

  【答案】C

  【例2·多选题】下列所得项目中( )不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税

  A.工资薪金所得

  B.劳务报酬所得

  C.利息、股息、红利所得

  D.偶然所得

  E.特许权使用费所得

  【答案】CD

  【例1·单选题】(2005年)下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )

  A.劳务报酬所得

  B.稿酬所得

  C.财产租赁所得

  D.购物中奖收入

  【答案】D

  (七)公益事业捐赠扣除

  一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

  【例1·单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠,可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过( )

  A.应纳税所得额的30%

  B.所得额的30%

  C.应纳税所得额的3%

  D.所得额的3%

  【答案】A

  【例2·单选题】个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为()。

  A.30%

  B.12%

  C.30%

  D.全额扣除

  【答案】D

  【例3·单选题】某公民一次获得劳务报酬所得2万元,若进行公益、救济性的捐赠,可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为( )

  A.4800元

  B.600元

  C.6000元

  D.480元

  【答案】A

  【解析】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元;限额=16000×30%=4800元。

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