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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(23)

来源:233网校 2010-08-27 08:33:00
导读:导读:城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地单位面积为标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

  编辑推荐:2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题汇总

  第七章 其他税收制度

  第四节 城镇土地使用税

  城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地单位面积为标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

  一、城镇土地使用税的纳税人和征税对象

  (一)纳税人(熟悉)

  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,不包括农村。

  1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

  2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

  3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税

  【例1·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是( )

  A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳

  B.土地使用权权属发生纠纷的,由土地实际使用人纳税

  C.土地使用权共有的,由所占份额大的一方纳税

  D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

  E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

  【答案】BE

  (二)征税对象(掌握)

  城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村。

  二、城镇土地使用税的税率(熟悉)

  城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年应纳税额规定如下:

  (1)大城市1.5元~30元;

  (2)中等城市1.2元~24元;

  (3)小城市0.9元~18元;

  (4)县城、建制镇、工矿区0.6元~12元。

  经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。

  【例3·单选题】(2008年)下列有关城镇土地使用税的说法中,正确的是( )。

  A.外商投资企业不适用城镇土地使用税,但外国企业同样适用城镇土地使用税

  B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税

  C.房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税

  D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的,由原拥有土地使用权的单位纳税

  【答案】C

  【例4·案例分析题】(2007年)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房,该楼房占地面积2000平方米,该公司与市政府的占用比例为4 :1。2006年初,该公司以原值4000 000元的房产投资入股,经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元,契税税率为4%。

  (1)该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A.2000

  B.4000

  C.8000

  D.10 000

  【答案】C

  (2)市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

  A.0

  B.1000

  C.2000

  D.10 000

  【答案】A

  (3)该公司应缴纳的契税为( )元。

  A.0

  B.80 000

  C.160 000

  D.164 000

  【答案】D

  【例5·案例分析题】(2008年)某企业2007年度相关资料如下:

  (1)拥有土地3 000平方米,其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园,并向周围居民开放;

  (2)当年年初购入办公楼一栋,面积1 000平方米,价值1500万元,其中价值200万元的部分作为企业办医院用房;

  (3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市,租金收入为每月5 000元;

  (4)企业当年购入载客汽车5辆,其中1辆属幼儿园专用,另1辆为附属小学专用。

  注:该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税,城镇土地使用税税额为4元/平方米,当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。

  (1)2007年该企业应缴城镇土地使用税为( )元。

  A.10 400

  B.10 800

  C.11 600

  D.12 000

  【答案】A

  【解析】土地使用税=2600*4=10400元

  (2)2007年该企业应缴房产税为( )万元。

  A.12

  B.13.2

  C.18

  D.160

  【答案】B

  【解析】房产税=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2万元

  (3)2007年该企业应缴纳的车船税为( )元。

  A.180

  B.240

  C.320

  D.400

  【答案】D

  【解析】车船税=5*80=400元

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