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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(31)

来源:233网校 2010-09-12 08:34:00
导读:导读:纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督,以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

  三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查

  (一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证

  1.原始凭证的检查——分为外来原始凭证和自制原始凭证

  (1)对外来原始凭证的检查

  外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

  (2)对自制原始凭证的检查

  自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证,其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

  【例1·单选题】(2004年)下列凭证属于外来原始凭证的是( )

  A.差旅费报销单

  B.成本计算单

  C.支出证明单

  D.进账单

  【答案】D

  【例2·单选题】(2005年)下列凭证中属于自制原始凭证的是( )

  A.进账单

  B.汇款单

  C.运费发票

  D.收料单

  【答案】D

  2.记账凭证的检查

  (1)记账凭证是否附有原始凭证,两者的内容是否一致;

  (2)会计科目及其对应关系是否正确;

  (3)会计记录所反映的经济内容是否完整,处理是否及时。

  (二)账簿的检查

  1.序时账的审查分析

  (1)审查账簿的真实性

  (2)审查借贷发生额的对应账户

  (3)审查账面出现的异常情况

  (4)审查银行存款收支业务

  2.总分类账的审查分析

  从总账中审查发现的问题,只能作为查账的线索。

  3.明细分类账的检查

  (1)与总分类账进行相互核对

  (2)上下结算期之间相互核对

  (3)审查账户余额的借贷方向

  (4)账实相符的检查

  (三)会计报表的检查

  1.资产负债表的审查分析

  注意以下项目的审查:

  (1)应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查

  (2)各项存货项目的审查

  包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品

  (3)待摊费用、预提费用项目的审查

  (4)固定资产的审查

  包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理固定资产净损失”等相关项目的检查。

  注意,税法规定,以前年度未提的折旧,不得在本年度补提。固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。

  【例1·多选题】(2005年)企业的存货项目包括(  )

  A.原材料

  B.产成品

  C.分期收款发出商品

  D.无形资产

  E.在建工程

  【答案】ABC

  2.损益表的检查分析

  (1)主营业务收入

  (2)主营业务成本

  (3)销售费用

  必须是与销售业务有关的费用;必须是费用性质的;必须符合制度规定的开支范围和开支标准,一般不允许预提或按比例列支;对销售机构的费用,必须据实查证并按规定制度列支

  【例1·单选题】纳税检查中对会计报表检查时,不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )

  A.主营业务收入

  B.各项存货项目

  C.主营业务成本

  D.销售费用

  【答案】B

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