(4)按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴。
现金补贴——明补，如职工副食品补贴。
实物补贴——暗补，实物补贴是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。
【例1?单选题】下列选项中，错误的是( )。
A.现金补贴的影响涉及许多商品
B.实物补贴主要体现在农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴上
C.实物补贴是从补贴接受者手中转移给最终受益者
D.一般称实物补贴为“明补”。
[911030418]
【答案】D
(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应
1.财政补贴的经济影响分析
(1)财政补贴可以改变需求结构
(2)财政补贴可以改变供给结构
(3)将外部效应内在化
(4)财政补贴运用的限度
2.财政补贴的实际经济效应
(1)有效地贯彻国家的经济政策
(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。
(3)加大技术改造力度，推动产业升级。
(4)消除“排挤效应”
(5)社会经济稳定的效应
三、税收支出
(一)税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念：税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
【例1?单选题】(2005年初级财税试题)税收支出是指( )。
A.政府在筹集税收收入时费用的总和
B.筹集税收的成本
C.税务机关的费用支出
D.减免税等税收优惠
[911030419]
【答案】D
【例2?多选题】 从税收支出所发挥的作用来看，它可分为( )。
A.照顾性税收支出 B.刺激性税收支出
C.稳定性税收支出 D.均衡性税收支出
E.发展性税收支出
[911030420]
【答案】AB
(二)税收支出的形式(熟悉)
税收支出的形式有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。
1.税收豁免
税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税;另一类是免除所得税。
2.纳税扣除
纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免
税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。
税收抵免与纳税扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额;后者则是从应纳收入中减去一定金额。
4.优惠税率
优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税
延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵
盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧
加速折旧是指在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。
8.退税
退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形式的退税是指优惠退税。其中包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。
【例1?单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为( )。
A.税收豁免 B.税收抵免
C.纳税扣除 D.盈亏相抵
[911030421]
【答案】B
【例2?多选题】属于税收支出的退税形式有( )。
A.多征退税 B.出口退税
C.再投资退税 D.按规定提取代征手续费退税
E.误征退税
[911030422]
【答案】BC
【例3?多选题】(2008年)出口退税涉及的税种有( )。
A.进口关税 B.消费税
C.增值税 D.资源税
E.契税
[911030423]
【答案】ABC
(三)税收支出的预算控制(了解)
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
【例1?多选题】下列( )属于转移性支出。
A.社会保障支出
B.教育支出
C.财政补贴
D.行政管理费
E.税收支出
[911030424]
【答案】ACE
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