五、个人所得税的计税依据——应纳税所得额(掌握)
(一)工资、薪金所得
1.每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额。
2.附加减除费用的规定：2800元
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
(4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
3.在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。
【例1?单选题】个人所得税对外籍人员的工资薪金所得规定的费用扣除标准是( )。
A.4000元
B.4160元
C.4800元
D.5200元
[911060508]
【答案】C
【例2?单选题】(2005年，修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是( )
A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员
B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人
D.应聘在中国境内工作的外籍专家
[911060509]
【答案】B
(二)个体工商户的生产、经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
(三)对企业事业单位承包经营、承租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
必要费用，是指按月减除2000元。
【例1?单选题】对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是( )。
A.1600元/月
B.2000元/月
C.4000元/月
D.4800元/月
[911060510]
【答案】B
(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
1.计征方式：按次计征
2.计税依据
(1)每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。
(2)每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。
【例1?单选题】某人一次获得劳务报酬3000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为( )。
A.500元
B.600元
C.800元
D.1000元
[911060511]
【答案】C
【例2?单选题】某人一次获得稿酬所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为( )。
A.500元
B.800元
C.1000元
D.1200元
[911060512]
【答案】D
【例3?单选题】每次财产租赁所得4000元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是( )。
A.800元
B.1600元
C.2000元
D.收入额的20%
[911060513]
【答案】D
(五)财产转让所得
1.计征方式：按次计征
2.计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额
【例1?多选题】财产转让所得中可扣除的费用有( )
A.必要费用的扣除，即定额扣除800元
B.财产原值
C.合理费用
D.所计提的折旧
E.预计损失
[911060514]
【答案】BC
(六)利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得
1.计征方式：按次计征
2.计税依据：以每次收入额为应纳税所得额
【例1?单选题】股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( )
A.每年收入额
B.每季度收入额
C.每次收入额
D.每月收入额
[911060515]
【答案】C
【例2?多选题】下列所得项目中( )不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
E.特许权使用费所得
[911060516]
【答案】CD
【例1?单选题】(2005年)下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )
A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.购物中奖收入
[911060517]
【答案】D
(七)公益事业捐赠扣除
一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
【例1?单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过( )
A.应纳税所得额的30%
B.所得额的30%
C.应纳税所得额的3%
D.所得额的3%
[911060518]
【答案】A
【例2?单选题】个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为()。
A.30%
B.12%
C.30%
D.全额扣除
[911060519]
【答案】D
【例3?单选题】某公民一次获得劳务报酬所得2万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为( )
A.4800元
B.600元
C.6000元
D.480元
[911060520]
【答案】A
【解析】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元;限额=16000×30%=4800元。
