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第七章 其他税收制度
第一节 房产税
房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
一、房产税的纳税人和征税范围
(一)纳税人(熟悉)
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
具体规定
1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。
5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人适用房产税。
(二)征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
【例1?多选题】房产税的征税范围包括( )
A.城市
B.县城
C.建制镇
D.工矿区
E.农村
[911070101]
【答案】ABCD
【例2?单选题】(2007年)村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可( )。
A.就经营用房缴纳房产税
B.不缴纳房产税
C.暂免房产税
D.减半缴纳房产税
[911070102]
【答案】B
二、房产税的税率——比例税率(掌握)
1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。
2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12% 。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收;根据财税[2008]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
【例1?单选题】房产税的税率形式是( )
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.平均税率
[911070103]
【答案】A
三、房产税应纳税额的计算(掌握)
(一)计税依据
房产计税余值或房产租金收入
其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)
(二)应纳税额的计算
1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%
2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%
出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4%
【例1?单选题】从价计征房产税的计税依据是( )
A.房屋原值
B.房屋净值
C.市场价格
D.计税余值
[911070104]
【答案】D
【例2?多选题】房产税的计税依据有( )
A.房屋原值
B.房屋净值
C.市场价格
D.计税余值
E.房产租金收入
[911070105]
【答案】DE
【例3?单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 ( )
A.4%
B.1.2%
C.12%
D.0
[911070106]
【答案】A
